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【商業(yè)與法治輿情觀察室 http://www.blaw.org.cn 快訊】：（中國新聞周刊）

本刊記者/賀斌

在美股因財(cái)務(wù)造假鬧得灰頭土臉的瑞幸咖啡,，又將面臨中國監(jiān)管層的調(diào)查處理,，終將為其違法違規(guī)行為付出代價(jià),。

財(cái)務(wù)造假“零容忍”

7月31日晚，中國財(cái)政部,、國家市場(chǎng)監(jiān)管總局,、證監(jiān)會(huì)先后公布了對(duì)瑞幸咖啡的調(diào)查結(jié)果。據(jù)了解,，今年4月瑞幸“自曝”財(cái)務(wù)造假以來,，證監(jiān)會(huì)會(huì)同財(cái)政部、市場(chǎng)監(jiān)管總局等部門,，依法對(duì)瑞幸咖啡境內(nèi)運(yùn)營主體,、關(guān)聯(lián)方及相關(guān)第三方公司涉嫌違法違規(guī)行為進(jìn)行了立案調(diào)查，同時(shí)根據(jù)國際證監(jiān)會(huì)組織（IOSCO）跨境監(jiān)管合作機(jī)制安排,，配合美國證券監(jiān)管部門開展跨境協(xié)查,。

其中，財(cái)政部自5月6日起對(duì)瑞幸咖啡公司境內(nèi)2家主要運(yùn)營主體瑞幸咖啡（中國）有限公司和瑞幸咖啡（北京）有限公司成立以來的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量開展檢查,，并延伸檢查關(guān)聯(lián)企業(yè),、金融機(jī)構(gòu)23家,。

“主要是有些交易可能是涉及到賬戶之類，需要進(jìn)行核實(shí),?！币晃槐O(jiān)管層人士向《中國新聞周刊》表示，三家監(jiān)管機(jī)構(gòu)都組織了專門力量,，由證監(jiān)會(huì)牽頭展開調(diào)查,，調(diào)查結(jié)果公布的時(shí)間也是由證監(jiān)會(huì)統(tǒng)一協(xié)調(diào)，定在7月31日下午5點(diǎn),。

早在6月中旬,，《中國新聞周刊》就從接近財(cái)政監(jiān)管人士處了解到，現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查已經(jīng)結(jié)束,，正在寫調(diào)查報(bào)告,。7月初，獲悉調(diào)查報(bào)告已經(jīng)完成,。綜合分析,，之所以選擇這個(gè)時(shí)機(jī)公布，或考慮到是周五,，且A股已收盤,，調(diào)查結(jié)果對(duì)市場(chǎng)影響有限。

根據(jù)財(cái)政部公告,，自2019年4月起至2019年末，瑞幸咖啡公司通過虛構(gòu)商品券業(yè)務(wù)增加交易額22.46億元人民幣,，虛增收入21.19億元（占對(duì)外披露收入51.5億元的41.16%）,，虛增成本費(fèi)用12.11億元，虛增利潤(rùn)9.08億元,。

而瑞幸特別調(diào)查委員會(huì)7月1日發(fā)布的內(nèi)部調(diào)查結(jié)果顯示,，2019年公司凈收入增加了約21.2億元人民幣，和財(cái)政部結(jié)果基本吻合,，但成本費(fèi)用虛增13.4億元,，高于財(cái)政部公布的結(jié)果。

按照以往財(cái)政部會(huì)計(jì)監(jiān)督的慣例,，觸犯刑法的,，將移送相關(guān)的司法機(jī)關(guān)，如果僅僅違反《會(huì)計(jì)法》的,，財(cái)政部門有權(quán)進(jìn)行處罰,。根據(jù)《刑法》第一百六十一條規(guī)定，“依法負(fù)有信息披露義務(wù)的公司,、企業(yè)向股東和社會(huì)公眾提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告……處三年以下有期徒刑或者拘役,，并處或者單處二萬元以上二十萬元以下罰金”,。

值得注意的是，目前《中華人民共和國刑法修正案（十一）（草案）》正在向社會(huì)公開征求意見,，按照最新的《刑法修正案（草案）》,，上市公司財(cái)務(wù)造假的刑期提高至五年以下，情節(jié)嚴(yán)重者最高刑期可到十年,。

根據(jù)國務(wù)院金融委關(guān)于對(duì)資本市場(chǎng)財(cái)務(wù)造假行為“零容忍”的精神要求,，最近監(jiān)管部門加大了監(jiān)管力度。就在當(dāng)天,，證監(jiān)會(huì)發(fā)布信息稱,，依法向公安機(jī)關(guān)移送10起上市公司財(cái)務(wù)造假等涉嫌證券犯罪案件，在涉嫌造假的6起案件中,，4起將實(shí)際虧損虛構(gòu)為賬面盈利,，嚴(yán)重誤導(dǎo)投資者。但這其中是否包括瑞幸,，尚未可知,。

蝴蝶效應(yīng)

除了財(cái)務(wù)造假，瑞幸咖啡還涉嫌不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)行為,。國家市場(chǎng)監(jiān)管總局專案組的調(diào)查顯示,，瑞幸咖啡（中國）有限公司、瑞幸咖啡（北京）有限公司為獲取競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì),，存在通過虛假交易等方式制作虛假業(yè)績(jī)并對(duì)外宣傳的不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)行為,，相關(guān)第三方公司存在幫助虛假宣傳的不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)行為。市場(chǎng)監(jiān)管總局及地方市場(chǎng)監(jiān)管部門依據(jù)《反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法》的有關(guān)規(guī)定,，正在對(duì)瑞幸咖啡（中國）有限公司,、瑞幸咖啡（北京）有限公司，及相關(guān)第三方公司的違法行為進(jìn)行處置,。

瑞幸咖啡是美股,，且已于6月29日在納斯達(dá)克停牌，并進(jìn)行退市備案,，其在證券市場(chǎng)的行為主要受美國證監(jiān)會(huì)的監(jiān)管,。從目前的調(diào)查結(jié)果來看，瑞幸咖啡境內(nèi)運(yùn)營主體及相關(guān)管理人員,、相關(guān)第三方公司大規(guī)模虛構(gòu)交易,，虛增收入、成本,、費(fèi)用,，虛假宣傳等行為，違反了中國《會(huì)計(jì)法》《反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法》的相關(guān)規(guī)定，并未涉及違反中國《證券法》相關(guān)規(guī)定,。

然而,，瑞幸咖啡境內(nèi)關(guān)聯(lián)的新三板掛牌公司神州優(yōu)車股份有限公司、北京氫動(dòng)益維科技股份有限公司卻在此次調(diào)查中被殃及,，受到處罰,。其中，一直隱藏很深的“神州系”氫動(dòng)益維,，在數(shù)次媒體挖掘中都未被發(fā)現(xiàn),，卻在此次調(diào)查中被挖出。

從公告來看,，該公司7月16日收到證監(jiān)會(huì)調(diào)查通知書,，7月31日收到證監(jiān)會(huì)出具的《行政處罰事先告知書》。由于氫動(dòng)益維未如實(shí)披露與神州優(yōu)車,、瑞幸咖啡之間的關(guān)聯(lián)方關(guān)系和關(guān)聯(lián)交易,，公司、陸正耀和公司董事靳軍涉嫌信息披露違法行為,，已由中國證監(jiān)會(huì)調(diào)查完畢,。依據(jù)相關(guān)法律，對(duì)公司給予警告,，并處以30萬元罰款,，對(duì)陸正耀和公司董事靳軍給予警告，并分別處以10萬元和5萬元罰款,。

神州優(yōu)車7月31日發(fā)布的公告顯示,，公司涉嫌信息披露違法違規(guī)案，已由中國證監(jiān)會(huì)調(diào)查完畢,。根據(jù)相關(guān)法規(guī),，對(duì)神州優(yōu)車給予警告，并處以五十萬元的罰款,。對(duì)董事長(zhǎng)陸正耀和三名董事會(huì)成員、一名監(jiān)事給予警告,，并分別處以二十萬元,、十萬元和五萬元的罰款。

財(cái)務(wù)造假引發(fā)的一系列蝴蝶效應(yīng),，讓曾創(chuàng)下最快上市紀(jì)錄的瑞幸丑聞纏身,，焦頭爛額。在此前的自查階段,，前任CEO錢治亞,、前任COO劉劍等相關(guān)責(zé)任人辭去公司職務(wù)，然后又遲遲未能提交年報(bào)，納斯達(dá)克三次發(fā)出退市警告,，同時(shí)董事會(huì)產(chǎn)生紛爭(zhēng),，撤回退市前的聽證會(huì)，于6月29日宣布停牌,，創(chuàng)下410天最快退市記錄,。而在瘋狂的資本游戲中，瑞幸大股東陸正耀早已將手中股權(quán)層層質(zhì)押,，債務(wù)纏身,。

根據(jù)瑞幸7月15日最新公告，開曼群島大法院已任命兩名聯(lián)合臨時(shí)清算人(JPL),，“公司將繼續(xù)在董事會(huì)的日?？刂葡拢贘PL的監(jiān)督下經(jīng)營業(yè)務(wù)”,。公告顯示,，截至2020年6月30日，瑞幸咖啡未經(jīng)審計(jì)的初步現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物（不包括限制性現(xiàn)金和非流動(dòng)性短期投資）約為7.8億美元,，其中大部分現(xiàn)金位于中華人民共和國境內(nèi),。

瑞幸的麻煩還遠(yuǎn)未結(jié)束，更大的不確定性或?qū)碜悦绹C監(jiān)會(huì),，目前尚未發(fā)起調(diào)查,。按照《薩班斯法案》，上市公司參與財(cái)務(wù)造假最高可判25年監(jiān)禁,，這對(duì)于瑞幸和參與造假的責(zé)任人來說,，都將是滅頂之災(zāi)。