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【商業(yè)與法治輿情觀察室 http://www.blaw.org.cn 快訊】

本文來源 |海外投資政策

編輯整理 |今日讀法網(wǎng)

隨著資本市場監(jiān)管力度的增強，上市公司財務(wù)造假案例陸續(xù)被曝光,，財務(wù)造假,，會計師事務(wù)所往往難辭其咎。

瑞華會計師事務(wù)所就是其中一例,，由于涉嫌上市公司康得新財務(wù)造假,，被證監(jiān)會立案調(diào)查，隨后瑞華余震不斷,，旗下公司的IPO項目全部被終止,，曾經(jīng)作為內(nèi)資第一大會計師事務(wù)所的瑞華，如今淪落至無上市公司可審的窘境,。

瑞華無客戶可審 國內(nèi)最大會計師事務(wù)所面臨窘境

△央視財經(jīng)《正點財經(jīng)》欄目視頻

這里是瑞華會計師事務(wù)所深圳分所曾經(jīng)的辦公所在地，2019年7月,，記者來到這里時,，有八九百名的會計師在工作，占據(jù)了這棟商務(wù)大廈三層的辦公區(qū)域,，但是在短短不到兩年的時間,，記者再次來到這里時發(fā)現(xiàn)，公司已經(jīng)注銷,，曾經(jīng)的辦公區(qū)域現(xiàn)在空無一人,。

記者：瑞華是8到10層嗎,？

太平金融大廈前臺工作人員：對,，之前有這個公司，不過它們早就搬走了,。

記者：什么時候搬走的,？

太平金融大廈前臺工作人員：很久之前，去年就已經(jīng)搬走了。

記者：它們是注銷了,，還是搬到別的地方去了,？

太平金融大廈前臺工作人員：這個我們不太清楚，需要在網(wǎng)上查一下,。

記者：現(xiàn)在8到10層是空的了嗎,？還沒有其它的公司來嗎？

太平金融大廈前臺工作人員：對,， 沒有了,。

記者隨后到8到10層進行探訪,，這里除了10層已經(jīng)有新的公司入駐,，8層和9層的辦公區(qū)域仍然處于空置狀態(tài)，只有10層的一個小房間還保留了瑞華的檔案室門牌,，證明這家會計師事務(wù)所曾經(jīng)在這里辦公,。

廣東艾特朗律師事務(wù)所律師 賴守銘：瑞華所作為曾經(jīng)與四大會計師事務(wù)所相提并論的內(nèi)資第一所，走到如今這個地步,，多家機構(gòu)瀕臨注銷,，這是市場自動選擇的結(jié)果，這就給資本市場一個巨大的示范和警示作用,，如果證券服務(wù)機構(gòu)不能為資本市場合法合規(guī)地提供服務(wù),，盡到自己作為看門人的義務(wù)，最終就會被市場所淘汰,。

根據(jù)天眼查數(shù)據(jù)顯示,，瑞華會計師事務(wù)所及其分支機構(gòu)共41家，目前已有25家被注銷,。瑞華的沒落始于康得新財務(wù)造假,，它作為康得新年審機構(gòu)，在康得新造假期間,，連續(xù)三年為其出具了“標準無保留意見”,。一直到2018年，康得新深陷債務(wù)危機,，瑞華才沒有繼續(xù)給康得新背書,，而是出具了“無法表示意見”的審計報告。但一切為時已晚,，瑞華因“作為康得新2015年至2018年4年年報的審計機構(gòu),，明顯未履行勤勉盡責的義務(wù)，未起到上市公司‘看門人’的作用”,，于2019年7月份被證監(jiān)會立案調(diào)查,。

深圳市注冊會計師協(xié)會秘書長 劉雪生：從這一點也看出來，我們事務(wù)所是要把信譽看得比生命還重,，就是往往一旦有一單審計失敗案件,，可能整個客戶、社會,、資本市場都不認可,，政府也不認可，你就沒辦法生存了,。

除瑞華外,，今年年初,，德勤會計師事務(wù)所員工舉報其公司事件在網(wǎng)上廣泛流傳,，并持續(xù)發(fā)酵。2月5日,，證監(jiān)會針對審計機構(gòu)監(jiān)管發(fā)聲,，指出中介機構(gòu)違法案件涉及年報審計、資產(chǎn)收購,、重大資產(chǎn)重組等環(huán)節(jié),。此外，個別會計所在多個審計項目中屢次涉案,。

最強年報季來襲 注冊制下會計師承擔重要審計責任

△央視財經(jīng)《正點財經(jīng)》欄目視頻

隨著年報悉數(shù)出爐,，今年也被稱為最嚴年報季。記者注意到,，A股共有32家上市公司被會計師事務(wù)所出具無法表示意見的審計報告,。除此之外，432家上市公司變更會計師事務(wù)所,。嚴格的審計壓力也被傳導到了上市公司,。

2020年年報季，上市公司的財務(wù)部門感受到的巨大的壓力,，來自于做審計工作的會計師們,。為了更準確地核查上市公司的真實狀況，給出負責任的審計意見,，會計師們的工作量也增加了不少,。

近年來,，監(jiān)管層持續(xù)強調(diào),，中介機構(gòu)要當好資本市場“看門人”。很多會計師事務(wù)所的負責人表示,，2020年年報審計力度明顯大于往年,。會計師們會特別關(guān)注業(yè)績明顯波動的上市公司,，很多會計師事務(wù)所還出臺了全流程的質(zhì)量管控作為自律監(jiān)管手段。

深圳市注冊會計師協(xié)會秘書長 劉雪生：注冊制改革以后,，因為強調(diào)是以信息披露為核心，信息披露的80%又是財務(wù)信息,， 所以這使財務(wù)信息顯得尤其重要,，尤其是在新的注冊制改革以后，對我們會計師的要求更加嚴格,，我們的職業(yè)要求更加謹慎,、更加規(guī)范，對企業(yè)當然也是要求,，企業(yè)在做事情的時候,，也需要更加嚴格、更加謹慎,、更加規(guī)范,。

會計師日常工作發(fā)生巨大改變 監(jiān)管部門對中介機構(gòu)要求趨嚴

△央視財經(jīng)《正點財經(jīng)》欄目視頻

年報是投資者了解上市公司的重要途徑。一個準確透明的年報,，不僅僅是會計師們努力的目標,，也是監(jiān)管層希望呈現(xiàn)給投資者的結(jié)果。

何華博是一名注冊會計師,，他已經(jīng)為上市公司做了4年年報審計,，隨著新《證券法》的出臺以及注冊制的不斷推進，他明顯感受到了監(jiān)管層對中介機構(gòu)的嚴格要求,。這不僅僅體現(xiàn)在年報審計工作中,，還滲透到他們的日常工作中。

截至5月14日16時,，今年共有282家中介機構(gòu)（含券商、會計師事務(wù)所,、資產(chǎn)評估機構(gòu)和律師事務(wù)所）被證監(jiān)會或地方證監(jiān)局處罰374次,。2021年4月14日，深交所發(fā)布《關(guān)于對北京興華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）及相關(guān)當事人給予通報批評處分的決定》,，對*ST林重2017年年度報告存在虛假記載提出批評,。四年前的年報也要追溯責任，可見對會計師事務(wù)所年報審計工作中的虛假行為,，監(jiān)管層會追查到底,。

深交所新聞發(fā)言人 陸序生：深交所在2020年年報審查工作中,，也進一步壓實中介機構(gòu)責任,，關(guān)注中介機構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量,，促進中介機構(gòu)勤勉盡責，共同提升上市公司信息披露質(zhì)量,。

新《證券法》規(guī)定,，證券服務(wù)機構(gòu)為證券的發(fā)行、上市,、交易等證券業(yè)務(wù)活動制作,、出具審計報告及其他鑒證報告、資產(chǎn)評估報告,、財務(wù)顧問報告,、資信評級報告或者法律意見書等文件，應(yīng)當勤勉盡責,，對所依據(jù)的文件資料內(nèi)容的真實性,、準確性、完整性進行核查和驗證,。其制作,、出具的文件有虛假記載,、誤導性陳述或者重大遺漏,，給他人造成損失的，應(yīng)當與委托人承擔連帶賠償責任,，但是能夠證明自己沒有過錯的除外,。

擔當資本市場守門人 會計師事務(wù)所責任尤為重大

△央視財經(jīng)《正點財經(jīng)》欄目視頻

擔當資本市場守門人的重任,，中介機構(gòu)責無旁貸,，而這其中，會計師事務(wù)所的責任尤為重大,，畢竟真實的財務(wù)狀況是投資者選擇是否投資,，如何投資的核心標準。

歷史上無論是美國市場上的安然事件,，最終把“五大”會計師事務(wù)所變成“四大”,，還是如今因為康得新業(yè)績造假，最終造成知名會計師事務(wù)所瑞華無公司可審,，監(jiān)管部門的處罰不可謂不重,，但是為什么類似事件還是層出不窮呢？

評論員稱,，中介機構(gòu)的獨立性似乎在這個過程中沒有完全體現(xiàn),，而首當其沖的是收費模式。審計費用從上市公司收取,，審計機構(gòu)為了掙這筆錢,，自然會多多少少帶有傾向性地幫助客戶,，否則第二年可能就會失去一個客戶。這么一來,，獨立性又怎么能保證呢,？

現(xiàn)在是通過加大審計機構(gòu)的責任，讓審計機構(gòu)能夠嚴把審計關(guān),，算是監(jiān)管方面的進步,，是否還可以繼續(xù)優(yōu)化，能讓審收分離,？而審收分離又能不能保證審計師客觀負責而不故意刁難上市公司,？今天我們把問題提出來，歡迎大家討論方案,，讓資本市場的守門人既能真正守好門,，又不影響資本市場的活力和效率。

來源：https://new.qq.com/omn/20210530/20210530A00WZV00.html