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【商業(yè)與法治輿情觀(guān)察室 http://www.blaw.org.cn 快訊】

本文來(lái)源|獨(dú)角金融

編輯整理|今日讀法

作者 | 武麗娟

來(lái)源 | 獨(dú)角金融

2019年,，ST康美（600518.SH,，原名“康美藥業(yè)”）被查出3年財(cái)務(wù)造假近900億元,，被處以罰款60萬(wàn)元的頂格處罰,；董事長(zhǎng)馬興田,、副董事長(zhǎng)許冬瑾等6人,，也被禁入市場(chǎng),。

如此巨額的財(cái)務(wù)造假案，是如何做到的,？監(jiān)管公布的一份文件,，再次對(duì)部分案情做出還原,，ST康美并非“單獨(dú)作戰(zhàn)”。

近日,，證監(jiān)會(huì)官網(wǎng)公布一份處罰決定,，廣東正中珠江會(huì)計(jì)師事務(wù)所（簡(jiǎn)稱(chēng)“正中珠江”）因?qū)徲?jì)ST康美未盡到勤勉盡責(zé)，被罰沒(méi)5700萬(wàn)元,。

正中珠江與ST康美合作19年,，又為其財(cái)務(wù)造假“保駕護(hù)航”三年，聯(lián)手創(chuàng)造了A股史上最大造假案,，結(jié)果賠了夫人又折兵,，被倒罰一大筆。

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正中珠江為康美藥業(yè)造了哪些假,？

正中珠江是廣東省排名第一的會(huì)計(jì)師事務(wù)所,，成立于2000年，2017年度業(yè)務(wù)收入4.92億元,，排名全國(guó)第22位,。從ST康美2001年上市開(kāi)始，和正中珠江的“情緣”就未中斷過(guò),，最了解ST康美財(cái)務(wù)狀況的除了董事長(zhǎng)馬興田之外,，或許就是正中珠江。

僅從有收費(fèi)記錄的2002年開(kāi)始,，正中珠江累計(jì)向ST康美收取3235萬(wàn)元的審計(jì)費(fèi)用,，平均到每年高達(dá)190萬(wàn)元。

從2012年開(kāi)始,，ST康美的財(cái)務(wù)問(wèn)題不斷受到媒體、投資者,、第三方機(jī)構(gòu)的質(zhì)疑,。2018年前后，質(zhì)疑聲更盛,，其股價(jià)也一度因輿論遭重挫,。

2019年4月，康美藥業(yè)發(fā)布公告,，自曝2017年虛增299億元貨幣資金,。隨后，證監(jiān)會(huì)發(fā)文稱(chēng),，調(diào)查發(fā)現(xiàn)康美藥業(yè)2016~2018年連續(xù)三年財(cái)務(wù)造假——從2016年到2018半年度,，分別虛增貨幣資金225.49億元、299.44億元,、361.88億元,。

但與其合作19年的正中珠江，在ST康美造假的2016、2017年,，均對(duì)其財(cái)報(bào)出具了“標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)”的審計(jì)報(bào)告,。直到造假問(wèn)題坐實(shí)，2019年4月28日,，正中珠江為ST康美2018年財(cái)務(wù)報(bào)表出具了保留意見(jiàn),。

ST康美連續(xù)多年的巨額造假，正中珠江難辭其咎,。

近日證監(jiān)會(huì)公告,，決定對(duì)正中珠江會(huì)計(jì)師事務(wù)所責(zé)令改正，罰沒(méi)5700萬(wàn)元,；對(duì)楊文蔚,、張靜璃、蘇創(chuàng)升三人給予警告,，并分別處以10萬(wàn)元罰款,；對(duì)劉清給予警告，并處以3萬(wàn)元罰款,。

楊文蔚,、張靜璃、劉清三人系ST康美財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師,，蘇創(chuàng)升為ST康美2016年和2017年年度審計(jì)的項(xiàng)目經(jīng)理,。

來(lái)源：中國(guó)證監(jiān)會(huì)官網(wǎng)

獨(dú)角金融（微信號(hào)：uni-fin）注意到，2017年財(cái)政部對(duì)17家會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行會(huì)計(jì)執(zhí)法聯(lián)合聯(lián)動(dòng)檢查中,，正中珠江便被點(diǎn)名,。2019年4月之后的一年時(shí)間，正中珠江共收到十次監(jiān)管行政處罰,。

對(duì)于這個(gè)處罰力度,，有網(wǎng)友感慨審計(jì)行業(yè)的心酸：“考最難的試，干最重的活,，拿最少的錢(qián),，背最大的鍋”。

那么,，正中珠江因ST康美造假被重罰到底冤不冤,？

此次處罰決定書(shū)記載了正中珠江存在的多項(xiàng)違法事實(shí)：

首先，ST康美2016年,、2017年,、2018年連續(xù)三年的年報(bào)均存在財(cái)務(wù)虛假記載，正中珠江為其2016年至2018年出具的審計(jì)意見(jiàn)同樣存在虛假記載,。

其次,，2016年和2017年年報(bào)審計(jì)期間,，正中珠江未對(duì)ST康美的業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)實(shí)施相應(yīng)審計(jì)程序，未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),。

此外,，正中珠江對(duì)ST康美2016年、2017年,、2018年財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)存在缺陷,。主要表現(xiàn)為風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估階段，部分審計(jì)底稿存在缺陷,；對(duì)ST康美貨幣資金和營(yíng)業(yè)收入科目的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施存在重大缺陷,。

比如，審計(jì)底稿中記載的審計(jì)人員對(duì)部分賬本進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核查,，實(shí)際上并未執(zhí)行,；原本應(yīng)由審計(jì)人員從銀行直接獲取、重點(diǎn)審查的憑證,，實(shí)際并未通過(guò)銀行,，而是從ST康美相關(guān)負(fù)責(zé)人處拿到的虛假憑證；ST康美貨幣資金科目獲取的相關(guān)銀行函證,、對(duì)賬單存在明顯異?；蛳嗷ッ埽兄榻瓍s并未進(jìn)一步核查……甚至蘇創(chuàng)升在明知ST康美2016,、2017年實(shí)際業(yè)績(jī)與賬面業(yè)績(jī)存在差別,，正中珠江不僅不嚴(yán)格審計(jì)，反而配合該公司財(cái)務(wù)人員攔截詢(xún)證函,、偽造走訪(fǎng)記錄作為審計(jì)證據(jù),。

身為把門(mén)人的審計(jì)機(jī)構(gòu)，不僅不能有效監(jiān)督,，反而助上市公司任意玩弄賬目游戲,，用提前制作的假銀行對(duì)賬單、資信證明,，偽造走訪(fǎng)記錄作為審計(jì)證據(jù),，幫助客戶(hù)“解決問(wèn)題”,，把“假賬”做好,。

由于案發(fā)時(shí)間是在新《證券法》實(shí)施之前，因此證監(jiān)會(huì)的處罰是按照2005年的《證券法》,，對(duì)ST康美的頂格處罰也只有60萬(wàn)元,。

對(duì)于部分網(wǎng)友“主犯罰的輕，從犯卻重罰”的質(zhì)疑,，上海漢聯(lián)律師事務(wù)所宋一欣律師解釋到,，這個(gè)處罰是有法可依的,，據(jù)2005年的《證券法》第二百二十三條，對(duì)中介機(jī)構(gòu)處以業(yè)務(wù)收入1倍以上5倍以下的罰款,。2016年至2018年,，正中珠江從ST康美獲取的審計(jì)費(fèi)，合計(jì)1425萬(wàn)元,，此次被全部沒(méi)收,，并被處以3倍罰款4275萬(wàn)元，合計(jì)罰沒(méi)5700萬(wàn)元,。

證券市場(chǎng)“看門(mén)人”打瞌睡要付出代價(jià),，更何況是裝睡的看門(mén)人。

監(jiān)管此次對(duì)正中珠江的不手軟,，也釋放了對(duì)參與違法違規(guī)行為的中介機(jī)構(gòu)從嚴(yán)從重處罰的強(qiáng)烈信號(hào),。

2

900億造假案后，投資者索賠已在路上

“意濟(jì)蒼生苦與痛,，情牽天下喜與樂(lè)”,，2007年，一首由李冰冰,、任泉主演的MV《康美之戀》曾傳唱一時(shí),。作為市值千億的A股醫(yī)藥板塊龍頭企業(yè)，ST康美也成為廣大投資者競(jìng)相追逐的白馬股,。

不幸的是,，“濃眉大眼”的白馬股變成了黑天鵝，造假事情敗露后,，ST康美股價(jià)大跌,，一眾股民踩雷。

從2018年最高點(diǎn)約27元/股的價(jià)格,，到3月22日2.12元/股,，ST康美至今市值蒸發(fā)已逾千億。

ST康美的60萬(wàn)處罰只是個(gè)開(kāi)始,，目前涉案人員已被證監(jiān)會(huì)移交司法機(jī)關(guān),，相關(guān)中介機(jī)構(gòu)的追責(zé)也在繼續(xù)。事實(shí)上,，眾多投資者目前已經(jīng)陸續(xù)向ST康美提起訴訟,。

東方財(cái)富Choice數(shù)據(jù)顯示，截至2018年12月31日,，ST康美股東數(shù)為22萬(wàn)戶(hù),。

新《證券法》已引入了代表人訴訟制度，踩雷的投資者可以等待康美藥業(yè)索賠案的集體維權(quán),，獲得索賠,。宋一欣律師提出,，2017年4月20日至2018年10月15日期間買(mǎi)入ST康美股票或債券等證券市場(chǎng)公開(kāi)發(fā)行產(chǎn)品，并在2018年10月16日及之后賣(mài)出(回售)或繼續(xù)持有的受損投資者,，可以辦理索賠登記,。除包括ST康美普通股股東，還包括債券持有人與優(yōu)先股股東：15康美債（122354）,、18康美01（143730）,、18康美04（143842）、康美優(yōu)1(360006),。

如今,，正中珠江被證監(jiān)會(huì)處罰意味著股民維權(quán)索賠案可以把正中珠江作為第二被告進(jìn)行索賠。宋一欣律師認(rèn)為,，除了審計(jì)機(jī)構(gòu),，康美的保薦機(jī)構(gòu)、后續(xù)發(fā)債發(fā)股的承銷(xiāo)商等相關(guān)中介機(jī)構(gòu)也負(fù)有連帶責(zé)任,。

2月10日,，ST康美發(fā)布一則收到廣州中院《民事裁定書(shū)》的公告，首批11名原告推選2名擬任代表人提起起普通代表人訴訟,，訴請(qǐng)賠償損失金額共計(jì)41.22萬(wàn)元,。

來(lái)源：巨潮資訊

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“看門(mén)人”為何屢變“放風(fēng)者”？

近年來(lái),，國(guó)內(nèi)知名會(huì)計(jì)所,、全球“四大”會(huì)計(jì)所接連曝出審計(jì)“丑聞”。

2018年8月,，大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所被證監(jiān)會(huì)合計(jì)罰沒(méi)626萬(wàn)元,，原因是2013-2015年間，佳電股份（000922.SZ）累計(jì)利潤(rùn)造假近4億元,。

2019年,，康得新、輔仁藥業(yè)先后“爆雷”被立案調(diào)查,，康得新被曝出賬目上150億現(xiàn)金“不翼而飛”,，涉重大財(cái)務(wù)造假；輔仁藥業(yè)則被實(shí)名舉報(bào),，涉嫌虛增資產(chǎn)近17億元,，曾經(jīng)的內(nèi)資審計(jì)第一大所瑞華作為二者的審計(jì)機(jī)構(gòu)迎來(lái)至暗時(shí)刻。

2020年年末,，一員工發(fā)布超過(guò)50頁(yè)的PPT,，將德勤造假事件公之于眾,。當(dāng)日,，知名會(huì)計(jì)師事務(wù)所安永也被前員工舉報(bào),，涉及上市公司信威集團(tuán)。兩大知名會(huì)計(jì)師事務(wù)所相繼被前員工舉報(bào),，撕開(kāi)了審計(jì)行業(yè)的遮羞布,。

資本市場(chǎng)中介機(jī)構(gòu)作為“看門(mén)人”，對(duì)上市公司起著監(jiān)督作用,，維護(hù)著資本市場(chǎng)生態(tài),。然而，一些中介機(jī)構(gòu)在執(zhí)業(yè)過(guò)程中不僅未能勤勉盡責(zé),，甚至與上市公司等相關(guān)主體串通一氣,，實(shí)質(zhì)上已經(jīng)淪為違法違規(guī)者的“幫兇”。我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立性權(quán)益也多次受到公眾質(zhì)疑,。

中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院副教授陳波曾發(fā)表一篇題為《保持審計(jì)獨(dú)立性為何這么難,？》的文章，在他看來(lái),，審計(jì)可能是唯一一個(gè)收了客戶(hù)的錢(qián),，還要把真相說(shuō)出來(lái)的職業(yè)。要保持其獨(dú)立性,，首先,，要從制度設(shè)計(jì)上解決審計(jì)師的選聘權(quán)配置問(wèn)題，切實(shí)切斷審計(jì)師對(duì)于企業(yè)管理層的經(jīng)濟(jì)依賴(lài)性,。還要要改善會(huì)計(jì)師事務(wù)所的生存和發(fā)展環(huán)境,，改變審計(jì)市場(chǎng)上供求關(guān)系失衡的格局。此外,，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該提高獨(dú)立性事項(xiàng)的管理水平和能力,，克服信息不對(duì)稱(chēng)因素給審計(jì)獨(dú)立性造成的不利影響。

2020年3月1日起正式施行的新《證券法》,，除了市場(chǎng)關(guān)注的推行證券發(fā)行注冊(cè)制度外,，最重要的就是顯著提高了證券違法違規(guī)的成本，大幅提高對(duì)證券違法行為的處罰力度,。

新規(guī)取消了審計(jì),、評(píng)估機(jī)構(gòu)從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的資格審批，改為備案管理,。監(jiān)管機(jī)構(gòu)將通過(guò)強(qiáng)化中介機(jī)構(gòu)事中事后監(jiān)管,、加大違法違規(guī)處罰力度，促使中介機(jī)構(gòu)加強(qiáng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平,，建立自我約束機(jī)制,，進(jìn)一步壓實(shí)中介機(jī)構(gòu)市場(chǎng)“看門(mén)人”的職責(zé)。

中介機(jī)構(gòu)應(yīng)以保護(hù)投資者利益為價(jià)值依歸,，以維護(hù)證券市場(chǎng)秩序?yàn)槭姑?。任何與法律法規(guī)對(duì)抗,、不敬畏風(fēng)險(xiǎn)、傷害投資者的行為,，最終必然要受到市場(chǎng)和法律的懲罰,。

原文標(biāo)題：康美900億造假余震，審計(jì)機(jī)構(gòu)被罰5700萬(wàn),，冤不冤,？

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