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【商業(yè)與法治輿情觀察室 http://www.blaw.org.cn 快訊】

  本文來(lái)源|AI財(cái)經(jīng)社

編輯整理|今日讀法

文 | AI財(cái)經(jīng)社 楊俏

編輯 | 郭璐慶

德勤事件余波未過(guò)，又一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所則遭到了立案調(diào)查,。

2020年下半年，證監(jiān)會(huì)針對(duì)深圳堂堂會(huì)計(jì)師事務(wù)所（簡(jiǎn)稱深圳堂堂）執(zhí)行的*ST新億(600145.SH)2019年年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)展了現(xiàn)場(chǎng)檢查,，發(fā)現(xiàn)其在執(zhí)業(yè)過(guò)程中存在諸多問(wèn)題,。根據(jù)檢查情況，證監(jiān)會(huì)已對(duì)*ST新億及深圳堂堂涉嫌違法違規(guī)行為立案調(diào)查,。

此后,，深交所也對(duì)將要聘請(qǐng)深圳堂堂的*ST赫美發(fā)出了關(guān)注函，使得深圳堂堂錯(cuò)失了*ST赫美200萬(wàn)元的大單,。

深圳堂堂被證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查,，將大眾的目光又帶回到對(duì)整個(gè)審計(jì)行業(yè)的關(guān)注。近日,，德勤遭到員工舉報(bào)事件引發(fā)軒然大波,，盡管只是個(gè)體現(xiàn)象，但也折射出審計(jì)行業(yè)存在的諸多問(wèn)題,。財(cái)政部稱,，2021年將對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)突出問(wèn)題進(jìn)行集中整治，從嚴(yán)執(zhí)法,、從嚴(yán)監(jiān)管,。

證監(jiān)會(huì)通報(bào)的2020年審計(jì)與評(píng)估機(jī)構(gòu)的檢查處理情況顯示，根據(jù)檢查結(jié)果,，證監(jiān)會(huì)擬對(duì)8家次審計(jì)機(jī)構(gòu)及28人次注冊(cè)會(huì)計(jì)師,、6家次評(píng)估機(jī)構(gòu)及27人次資產(chǎn)評(píng)估師、6名違法買賣股票的執(zhí)業(yè)人員采取出具警示函的行政監(jiān)管措施并記入誠(chéng)信檔案,，同時(shí)對(duì)部分涉嫌違法違規(guī)的問(wèn)題線索移交稽查處理,。

“未來(lái)，審計(jì)行業(yè)能否摒棄身上頑疾,，還需要很長(zhǎng)很長(zhǎng)的時(shí)間?，F(xiàn)在的監(jiān)管舉措，還只是剛剛開(kāi)始,。”某資深注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)AI財(cái)經(jīng)社表示,。

低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)成常態(tài)

會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供的主要業(yè)務(wù)模式包括對(duì)外提供提供審計(jì)服務(wù)，提供咨詢服務(wù),，其中咨詢服務(wù)涉及到財(cái)務(wù)稅務(wù)方面的問(wèn)題,，還有包括參與投資、理財(cái),、代理記賬等等,。

“會(huì)計(jì)師事務(wù)所與甲方簽訂協(xié)議，并為甲方提供相關(guān)的審計(jì)服務(wù),。在收取相應(yīng)的服務(wù)費(fèi)用后,，從事中介服務(wù)工作的事務(wù)所需要保持獨(dú)立,、客觀、公正的宗旨,。”知名財(cái)稅審專家,、資深注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉志耕對(duì)AI財(cái)經(jīng)社表示。

然而,，隨著德勤遭到員工舉報(bào)風(fēng)波的不斷發(fā)酵,，越來(lái)越多行業(yè)外人士了解到審計(jì)行業(yè)“隱秘的角落”：德勤舉報(bào)人提到的不合規(guī)問(wèn)題，主要之一,，便是項(xiàng)目組相關(guān)成員在抽憑工作存在的“放飛機(jī)”行為（即審計(jì)程序未執(zhí)行或執(zhí)行未到位）,。

"發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，背后的程序其實(shí)是非常復(fù)雜的,。需要耗費(fèi)大量的時(shí)間和人力履行審計(jì)程序,，審查企業(yè)資產(chǎn)和數(shù)據(jù)。”劉志耕說(shuō)道,。

也有業(yè)內(nèi)人士也表示，“放飛機(jī)”在業(yè)內(nèi)并不鮮見(jiàn),，與“時(shí)間緊,、任務(wù)重、人手不夠”有很大的關(guān)系,。

雖然近年來(lái)增加了對(duì)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的說(shuō)明,，但各事務(wù)所之間也難以形成差異化。即沒(méi)有創(chuàng)新又沒(méi)有差異化的產(chǎn)品,，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈,，低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)成為家常便飯。

“低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)一直都是該行業(yè)的常態(tài),。如果一個(gè)地方事務(wù)所剛剛成立,，低價(jià)招攬業(yè)務(wù)是其生存的法則；一些存活二三十年的事務(wù)所,，收費(fèi)也低,，主要就是依靠低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)生存。但價(jià)廉物差的效應(yīng)隨即而來(lái),，價(jià)格低與質(zhì)量低開(kāi)始惡性循環(huán),。這也就是‘放飛機(jī)’出現(xiàn)的重要原因。”上述業(yè)內(nèi)人士稱,。

一位會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)人士也對(duì)AI財(cái)經(jīng)社直言：“審計(jì)市場(chǎng)的需求方,，要求不高，只需要事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告,，認(rèn)可需求方的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)即可,。”

“審計(jì)市場(chǎng),，真實(shí)性的需求其實(shí)很低，質(zhì)量高不高,，其實(shí)關(guān)系并不大,。”他認(rèn)為。對(duì)于上市公司而言,，需要的,，或許只是能在每年的4月30日之前拿到“無(wú)保留意見(jiàn)”字樣的審計(jì)報(bào)告。

造假長(zhǎng)存,，潛規(guī)則成默認(rèn)

天下熙熙皆為利來(lái),，天下攘攘皆為利往。

審計(jì)行業(yè)一直以來(lái)都存在著一種市場(chǎng)悖論,，事務(wù)所既需要保持獨(dú)立第三方觀念,，又要依靠被審計(jì)單位提供的服務(wù)費(fèi)盈利。尷尬的位置讓被審計(jì)單位“鉆了空子”,。

行業(yè)收費(fèi)低,、與被審計(jì)單位之間的關(guān)系尷尬等客觀因素也為不實(shí)報(bào)告創(chuàng)造了“造假”的溫床。

2002年能源行業(yè)巨頭安然公司因財(cái)務(wù)丑聞倒閉,，牽扯到當(dāng)時(shí)名列五大行的安達(dá)信會(huì)計(jì)事務(wù)所多年為安然公司虛構(gòu)利潤(rùn),、隱瞞債務(wù)。

安達(dá)信信譽(yù)危機(jī)日趨嚴(yán)重,，并被美國(guó)證交會(huì)停止了為上市公司提供審計(jì)業(yè)務(wù)的資格,，業(yè)務(wù)的流失、客戶的斷聯(lián),，造成安達(dá)信僅在美國(guó)就有約3萬(wàn)人失業(yè)的影響,。從此審計(jì)行業(yè)“五大行”只剩下了德勤、普華永道,、安永,、畢馬威“四大行”。

偷梁換柱,，企業(yè)對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)虛報(bào)資產(chǎn)盤盈情況也有存在,。

在康得新造假期間，瑞華所連續(xù)三年均為其出具了“標(biāo)準(zhǔn)的無(wú)保留意見(jiàn)”,。“作為康得新2015年至2018年4年年報(bào)的審計(jì)機(jī)構(gòu),，明顯未履行勤勉盡責(zé)的義務(wù)，未起到上市公司‘看門人’的作用”,，于2019年7月份被證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查,。

在證監(jiān)會(huì)的檢查中，證監(jiān)會(huì)也發(fā)現(xiàn)審計(jì)與評(píng)估機(jī)構(gòu)在機(jī)構(gòu)管理方面普遍存在內(nèi)部管控不完善,，總部對(duì)分支機(jī)構(gòu)的一體化管理不到位,，質(zhì)量控制體系和獨(dú)立性管理有缺陷,，分級(jí)復(fù)核形式化，或有收費(fèi)時(shí)有發(fā)生等通病,。個(gè)別機(jī)構(gòu)未與所屬集團(tuán)保持獨(dú)立運(yùn)營(yíng),，業(yè)務(wù)收入重復(fù)計(jì)算，備案信息不準(zhǔn)確,，分支機(jī)構(gòu)管理混亂,。

此外，還存在個(gè)別負(fù)責(zé)人員不配合檢查,，簽字資產(chǎn)評(píng)估師未實(shí)質(zhì)參與項(xiàng)目執(zhí)業(yè),，執(zhí)業(yè)人員違法買賣股票等人員管理問(wèn)題。

公信力受挫,，監(jiān)管加強(qiáng)

整個(gè)行業(yè)的形象受到影響,，公信力更是遭受質(zhì)疑。

在對(duì)德勤的舉報(bào)中,，舉報(bào)人提到的個(gè)別有關(guān)審計(jì)獨(dú)立性的問(wèn)題受到市場(chǎng)的高度關(guān)注,。

其中舉報(bào)的一個(gè)情形是，德勤經(jīng)理及合伙人在前一年的審計(jì)中發(fā)現(xiàn)客戶管理費(fèi)用存在的問(wèn)題,，但是在接下來(lái)的上市審計(jì)中卻將管理費(fèi)用列為不需要進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試的會(huì)計(jì)科目,，而只是進(jìn)行簡(jiǎn)單的復(fù)核。

有分析認(rèn)為,，如果坐實(shí)了德勤在舉報(bào)中存在的問(wèn)題，將對(duì)公司的聲譽(yù)產(chǎn)生不小的影響,，或出現(xiàn)信任危機(jī),。

此次德勤遭員工舉報(bào)風(fēng)波，也引發(fā)了財(cái)政部,、證監(jiān)會(huì),、中注協(xié)等的關(guān)注，財(cái)政部表示,，將同相關(guān)監(jiān)管部門加強(qiáng)配合,，就相關(guān)舉報(bào)事項(xiàng)進(jìn)行嚴(yán)格核查，對(duì)經(jīng)核實(shí)存在違法違規(guī)行為的,，堅(jiān)持“零容忍”,，依法依規(guī)嚴(yán)肅處理。

同時(shí),，深入持續(xù)開(kāi)展審計(jì)質(zhì)量提升專項(xiàng)工作,，2021年將對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)突出問(wèn)題進(jìn)行集中整治，從嚴(yán)執(zhí)法,、從嚴(yán)監(jiān)管,，切實(shí)提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量,，維護(hù)投資者和社會(huì)公眾利益。

證監(jiān)會(huì)表示,，資本市場(chǎng)是以高質(zhì)量信息披露為基礎(chǔ)的市場(chǎng),，審計(jì)與評(píng)估機(jī)構(gòu)是保障公眾公司財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的“看門人”。下一步,，證監(jiān)會(huì)將落實(shí)“建制度,、不干預(yù)、零容忍”的要求,，堅(jiān)持“四個(gè)敬畏,、一個(gè)合力”的監(jiān)管理念，持續(xù)加強(qiáng)資本市場(chǎng)會(huì)計(jì)監(jiān)管,，促進(jìn)審計(jì)與評(píng)估機(jī)構(gòu)全面提升執(zhí)業(yè)能力,，構(gòu)建良性執(zhí)業(yè)生態(tài)，切實(shí)提高資本市場(chǎng)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量,，服務(wù)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展,。

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