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【商業(yè)與法治輿情觀察室 http://www.blaw.org.cn 快訊】：（中國新聞周刊）

本刊記者/賀斌

在美股因財務(wù)造假鬧得灰頭土臉的瑞幸咖啡，又將面臨中國監(jiān)管層的調(diào)查處理,，終將為其違法違規(guī)行為付出代價,。

財務(wù)造假“零容忍”

7月31日晚,，中國財政部、國家市場監(jiān)管總局、證監(jiān)會先后公布了對瑞幸咖啡的調(diào)查結(jié)果。據(jù)了解,，今年4月瑞幸“自曝”財務(wù)造假以來，證監(jiān)會會同財政部,、市場監(jiān)管總局等部門,，依法對瑞幸咖啡境內(nèi)運營主體、關(guān)聯(lián)方及相關(guān)第三方公司涉嫌違法違規(guī)行為進行了立案調(diào)查,，同時根據(jù)國際證監(jiān)會組織（IOSCO）跨境監(jiān)管合作機制安排,，配合美國證券監(jiān)管部門開展跨境協(xié)查。

其中,，財政部自5月6日起對瑞幸咖啡公司境內(nèi)2家主要運營主體瑞幸咖啡（中國）有限公司和瑞幸咖啡（北京）有限公司成立以來的會計信息質(zhì)量開展檢查,，并延伸檢查關(guān)聯(lián)企業(yè)、金融機構(gòu)23家,。

“主要是有些交易可能是涉及到賬戶之類，需要進行核實,?！币晃槐O(jiān)管層人士向《中國新聞周刊》表示，三家監(jiān)管機構(gòu)都組織了專門力量,，由證監(jiān)會牽頭展開調(diào)查,，調(diào)查結(jié)果公布的時間也是由證監(jiān)會統(tǒng)一協(xié)調(diào)，定在7月31日下午5點,。

早在6月中旬,，《中國新聞周刊》就從接近財政監(jiān)管人士處了解到，現(xiàn)場調(diào)查已經(jīng)結(jié)束,，正在寫調(diào)查報告,。7月初，獲悉調(diào)查報告已經(jīng)完成,。綜合分析,，之所以選擇這個時機公布，或考慮到是周五,，且A股已收盤,，調(diào)查結(jié)果對市場影響有限,。

根據(jù)財政部公告，自2019年4月起至2019年末,，瑞幸咖啡公司通過虛構(gòu)商品券業(yè)務(wù)增加交易額22.46億元人民幣,，虛增收入21.19億元（占對外披露收入51.5億元的41.16%），虛增成本費用12.11億元,，虛增利潤9.08億元,。

而瑞幸特別調(diào)查委員會7月1日發(fā)布的內(nèi)部調(diào)查結(jié)果顯示，2019年公司凈收入增加了約21.2億元人民幣,，和財政部結(jié)果基本吻合,，但成本費用虛增13.4億元，高于財政部公布的結(jié)果,。

按照以往財政部會計監(jiān)督的慣例,，觸犯刑法的，將移送相關(guān)的司法機關(guān),，如果僅僅違反《會計法》的,，財政部門有權(quán)進行處罰。根據(jù)《刑法》第一百六十一條規(guī)定,，“依法負有信息披露義務(wù)的公司,、企業(yè)向股東和社會公眾提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務(wù)會計報告……處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處二萬元以上二十萬元以下罰金”,。

值得注意的是,，目前《中華人民共和國刑法修正案（十一）（草案）》正在向社會公開征求意見，按照最新的《刑法修正案（草案）》,，上市公司財務(wù)造假的刑期提高至五年以下,，情節(jié)嚴重者最高刑期可到十年。

根據(jù)國務(wù)院金融委關(guān)于對資本市場財務(wù)造假行為“零容忍”的精神要求,，最近監(jiān)管部門加大了監(jiān)管力度,。就在當(dāng)天，證監(jiān)會發(fā)布信息稱,，依法向公安機關(guān)移送10起上市公司財務(wù)造假等涉嫌證券犯罪案件,，在涉嫌造假的6起案件中，4起將實際虧損虛構(gòu)為賬面盈利,，嚴重誤導(dǎo)投資者,。但這其中是否包括瑞幸，尚未可知,。

蝴蝶效應(yīng)

除了財務(wù)造假,，瑞幸咖啡還涉嫌不正當(dāng)競爭行為。國家市場監(jiān)管總局專案組的調(diào)查顯示,，瑞幸咖啡（中國）有限公司,、瑞幸咖啡（北京）有限公司為獲取競爭優(yōu)勢,，存在通過虛假交易等方式制作虛假業(yè)績并對外宣傳的不正當(dāng)競爭行為，相關(guān)第三方公司存在幫助虛假宣傳的不正當(dāng)競爭行為,。市場監(jiān)管總局及地方市場監(jiān)管部門依據(jù)《反不正當(dāng)競爭法》的有關(guān)規(guī)定,，正在對瑞幸咖啡（中國）有限公司、瑞幸咖啡（北京）有限公司,，及相關(guān)第三方公司的違法行為進行處置,。

瑞幸咖啡是美股，且已于6月29日在納斯達克停牌,，并進行退市備案,，其在證券市場的行為主要受美國證監(jiān)會的監(jiān)管。從目前的調(diào)查結(jié)果來看,，瑞幸咖啡境內(nèi)運營主體及相關(guān)管理人員,、相關(guān)第三方公司大規(guī)模虛構(gòu)交易，虛增收入,、成本,、費用，虛假宣傳等行為,，違反了中國《會計法》《反不正當(dāng)競爭法》的相關(guān)規(guī)定,，并未涉及違反中國《證券法》相關(guān)規(guī)定。

然而,，瑞幸咖啡境內(nèi)關(guān)聯(lián)的新三板掛牌公司神州優(yōu)車股份有限公司,、北京氫動益維科技股份有限公司卻在此次調(diào)查中被殃及，受到處罰,。其中,，一直隱藏很深的“神州系”氫動益維，在數(shù)次媒體挖掘中都未被發(fā)現(xiàn),，卻在此次調(diào)查中被挖出。

從公告來看,，該公司7月16日收到證監(jiān)會調(diào)查通知書,，7月31日收到證監(jiān)會出具的《行政處罰事先告知書》。由于氫動益維未如實披露與神州優(yōu)車,、瑞幸咖啡之間的關(guān)聯(lián)方關(guān)系和關(guān)聯(lián)交易,，公司、陸正耀和公司董事靳軍涉嫌信息披露違法行為,，已由中國證監(jiān)會調(diào)查完畢,。依據(jù)相關(guān)法律，對公司給予警告,，并處以30萬元罰款,，對陸正耀和公司董事靳軍給予警告,，并分別處以10萬元和5萬元罰款。

神州優(yōu)車7月31日發(fā)布的公告顯示,，公司涉嫌信息披露違法違規(guī)案,，已由中國證監(jiān)會調(diào)查完畢。根據(jù)相關(guān)法規(guī),，對神州優(yōu)車給予警告,，并處以五十萬元的罰款。對董事長陸正耀和三名董事會成員,、一名監(jiān)事給予警告,，并分別處以二十萬元、十萬元和五萬元的罰款,。

財務(wù)造假引發(fā)的一系列蝴蝶效應(yīng),，讓曾創(chuàng)下最快上市紀錄的瑞幸丑聞纏身，焦頭爛額,。在此前的自查階段,，前任CEO錢治亞、前任COO劉劍等相關(guān)責(zé)任人辭去公司職務(wù),，然后又遲遲未能提交年報,，納斯達克三次發(fā)出退市警告，同時董事會產(chǎn)生紛爭,，撤回退市前的聽證會,，于6月29日宣布停牌，創(chuàng)下410天最快退市記錄,。而在瘋狂的資本游戲中,，瑞幸大股東陸正耀早已將手中股權(quán)層層質(zhì)押，債務(wù)纏身,。

根據(jù)瑞幸7月15日最新公告,，開曼群島大法院已任命兩名聯(lián)合臨時清算人(JPL)，“公司將繼續(xù)在董事會的日?？刂葡?，在JPL的監(jiān)督下經(jīng)營業(yè)務(wù)”。公告顯示,，截至2020年6月30日,，瑞幸咖啡未經(jīng)審計的初步現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物（不包括限制性現(xiàn)金和非流動性短期投資）約為7.8億美元，其中大部分現(xiàn)金位于中華人民共和國境內(nèi),。

瑞幸的麻煩還遠未結(jié)束,，更大的不確定性或?qū)碜悦绹C監(jiān)會，目前尚未發(fā)起調(diào)查,。按照《薩班斯法案》,，上市公司參與財務(wù)造假最高可判25年監(jiān)禁,，這對于瑞幸和參與造假的責(zé)任人來說，都將是滅頂之災(zāi),。