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【商業(yè)與法治輿情觀察室 http://www.blaw.org.cn 快訊】：（南方新聞網(wǎng)）

針對(duì)上市公司財(cái)務(wù)造假,，監(jiān)管部門將聯(lián)手出臺(tái)更加嚴(yán)厲的打擊措施。近期，最高人民檢察院與中國(guó)證監(jiān)會(huì)聯(lián)合公布了十二宗證券違法犯罪典型案例,，通過(guò)“以案說(shuō)法”的方式向證券違法犯罪“亮劍”,。會(huì)議強(qiáng)調(diào),，要加大對(duì)財(cái)務(wù)造假行為的“全鏈條”懲治力度,，顯著提高財(cái)務(wù)造假行為的違法成本。

財(cái)務(wù)造假不僅嚴(yán)重挑戰(zhàn)信息披露制度的嚴(yán)肅性,，毀壞市場(chǎng)誠(chéng)信基礎(chǔ),，還嚴(yán)重?fù)p害投資者利益，是證券市場(chǎng)的“毒瘤”,。記者梳理典型案例發(fā)現(xiàn),，近年來(lái)，上市公司財(cái)務(wù)造假屢禁不止,、性質(zhì)惡劣,，嚴(yán)重?cái)_亂資本市場(chǎng)金融秩序，損害投資者合法權(quán)益,。今年以來(lái),，隨著新《證券法》出臺(tái)，加上監(jiān)管的重拳治理,，財(cái)務(wù)造假等資本市場(chǎng)“頑疾”將迎來(lái)更嚴(yán)厲的懲治風(fēng)暴,。

造假手段

上市公司財(cái)務(wù)造假更隱蔽

近年來(lái)，監(jiān)管部門不斷加大對(duì)財(cái)務(wù)造假懲罰力度,。據(jù)證監(jiān)會(huì)發(fā)布的權(quán)威消息,，自十九大以來(lái)全系統(tǒng)共作出行政處罰決定810件，市場(chǎng)禁入決定82件,，罰沒(méi)款金額193.04億元,。

北京威諾律師事務(wù)所主任楊兆全透露，造假手段主要包括虛增資產(chǎn),、虛減負(fù)債和虛增收入等,。比如，華信國(guó)際未按規(guī)定披露關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)及對(duì)外擔(dān)保事項(xiàng),、通過(guò)虛構(gòu)業(yè)務(wù)虛增營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn),，其中通過(guò)虛構(gòu)保理業(yè)務(wù)和原油轉(zhuǎn)口貿(mào)易業(yè)務(wù)，導(dǎo)致2016,、2017年度共虛增營(yíng)業(yè)收入150億元,。

楊兆全認(rèn)為，借助行業(yè)特殊性進(jìn)行造假是財(cái)務(wù)造假的另一大典型特征。在近年來(lái)上市公司的財(cái)務(wù)造假案例中,，造假手段更為多樣,，具有隱蔽性。“利用關(guān)聯(lián)方,、跨境業(yè)務(wù),、行業(yè)優(yōu)勢(shì)等作為掩護(hù)，通常難以被察覺(jué),。”他說(shuō),。

例如,，撫順?shù)撹F通過(guò)濫用特殊鋼原料投爐廢料可作普通鋼原料的特點(diǎn)，偽造“返回鋼”入庫(kù)憑證虛增庫(kù)存,；藏格控股2017年7月至2018年串通上百家客戶,，利用大宗商品貿(mào)易的特殊性實(shí)施造假；而多次上演“扇貝跑了”“扇貝餓死了”等鬧劇的獐子島則通過(guò)隱瞞采捕區(qū)域,，虛減或者是夸大采捕面積來(lái)調(diào)節(jié)公司營(yíng)業(yè)成本,，并夸大蝦夷扇貝的核銷庫(kù)存和減值，虛增資產(chǎn)減值等手段來(lái)進(jìn)行虛增虛減利潤(rùn),。

“全鏈條”出發(fā)

對(duì)中介從嚴(yán)追訴,、壓實(shí)責(zé)任

一直以來(lái)，違法成本低被認(rèn)為是上市公司財(cái)務(wù)造假屢禁不止的原因,。

楊兆全向記者分析指出,，財(cái)務(wù)造假案往往造假金額大，給投資者造成巨大損失,。但受處罰額度的限制,，對(duì)公司頂多罰60萬(wàn)元，“這對(duì)造假公司來(lái)說(shuō)完全是不痛不癢,，難以對(duì)市場(chǎng)起到威懾作用,。”

記者梳理了近年來(lái)頗受市場(chǎng)關(guān)注的造假要案,，注意到即使造假金額高達(dá)百億,，對(duì)上市公司本身的行政處罰往往是警告、60萬(wàn)元罰款以及對(duì)主要責(zé)任人實(shí)施禁入證券市場(chǎng)的措施,。

不過(guò),，隨著資本市場(chǎng)改革推進(jìn)，這種情況正在發(fā)生改變,。今年3月1日起試行的新《證券法》已經(jīng)加大了財(cái)務(wù)造假的處罰力度,，顯著提升了造假成本。

針對(duì)欺詐發(fā)行，新證券法規(guī)定,，尚未發(fā)行證券的,，要給予發(fā)行人200萬(wàn)元以上2000萬(wàn)元以下的罰款；已經(jīng)發(fā)行證券的,，要處非法所募資金金額10%以上1倍以下的罰款,。此外，針對(duì)虛假陳述,、內(nèi)幕交易,、操縱市場(chǎng)等違法行為，都大幅度提高了行政處罰力度,。

此外,，壓實(shí)中介機(jī)構(gòu)責(zé)任，也是新《證券法》的要求,。幫助造假的保薦,、審計(jì)、法律,、評(píng)估,、財(cái)務(wù)顧問(wèn)等中介機(jī)構(gòu)將被戴上“緊箍咒”。最高檢在發(fā)布會(huì)上明確提出,，對(duì)造假“全鏈條”從嚴(yán)追訴,，追究懲治幫助造假的中介組織。

日前,，因在上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)中涉嫌違反證券相關(guān)法律法規(guī),，廣東正中珠江會(huì)計(jì)事務(wù)所被立案調(diào)查；廣發(fā)證券亦因在某上市公司相關(guān)投行業(yè)務(wù)中的違規(guī)行為,，而被證監(jiān)會(huì)采取暫停保薦機(jī)構(gòu)資格6個(gè)月,、暫不受理債券承銷業(yè)務(wù)有關(guān)文件12個(gè)月的監(jiān)管措施。

與此同時(shí),，中介的準(zhǔn)入門檻也在提高,。今年7月24日，財(cái)政部,、證監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布《會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)備案管理辦法》,，調(diào)整了此前證券服務(wù)機(jī)構(gòu)準(zhǔn)入審批的監(jiān)管體制，明確自8月24日起,，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)施行備案管理,。

律師建議

要讓造假企業(yè)賠償投資者損失

證券律師紛紛向記者表示，上市公司財(cái)務(wù)造假最大的受害者是廣大的普通投資者,。除了加大對(duì)造假主體,、造假對(duì)象的處罰力度,，還應(yīng)多措并舉加大對(duì)投資者合法權(quán)益的保護(hù)。

“投資者依靠市場(chǎng)信息進(jìn)行投資,，一旦發(fā)生財(cái)務(wù)造假,，會(huì)引起公司股價(jià)的大幅下跌，給投資者帶來(lái)巨額投資利益損失,?！睏钫兹赋觯鲜泄驹旒俦惶幜P后,，投資者的損失也難以追回,。

廣東奔犇律師事務(wù)所主任劉國(guó)華也對(duì)中小股民的合法利益表示擔(dān)憂：“對(duì)于出現(xiàn)違規(guī)的公司，投資者主要通過(guò)訴訟維護(hù)權(quán)益,，面臨高昂的訴訟成本,、漫長(zhǎng)的等待等，還有較高敗訴的風(fēng)險(xiǎn),。”

“因此除了行政法律責(zé)任之外,，要讓每一個(gè)造假人向投資者承擔(dān)民事賠償責(zé)任,，情節(jié)嚴(yán)重的，由司法機(jī)關(guān)追究其刑事法律責(zé)任,?！鄙虾Ｃ鱾惵蓭熓聞?wù)所合伙人王智斌向記者分析，如果造假人的違法成本僅限于證券法,，其違法成本仍不足以震懾其違法沖動(dòng),。

對(duì)此，證監(jiān)會(huì)近期表示,，將積極推動(dòng)完善證券民事訴訟和賠償制度,，支持投資者保護(hù)機(jī)構(gòu)依法作為代表人參加訴訟，推廣證券期貨糾紛示范判決機(jī)制,，提高民事追責(zé)效率,。

南方日?qǐng)?bào)見(jiàn)習(xí)記者 周美霖

記者 張艷 統(tǒng)籌：陳穎

原文標(biāo)題：上市公司財(cái)務(wù)造假將有更嚴(yán)監(jiān)管  來(lái)源：南方新聞網(wǎng)   原文鏈接：https://baijiahao.baidu.com/s?id=1683387600373953853&wfr=spider&for=pc