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【商業(yè)與法治輿情觀察室 http://www.blaw.org.cn 快訊】：（中訪網(wǎng)財經(jīng)）

邦彥技術(shù)股份有限公司（以下簡稱“邦彥技術(shù)”）正在申請科創(chuàng)板上市。經(jīng)我們研究發(fā)現(xiàn)，邦彥技術(shù)2017年7月被招標單位點名通報涉嫌串通投標，但公司對此卻一再隱瞞，對交易所詢問也堅決不說實話。另外，公司應(yīng)收賬款高企，甚至賬齡1年以內(nèi)應(yīng)收賬款余額超過當年銷售收入，直接挑戰(zhàn)基本的會計準則。公司還曾兩度剝離業(yè)務(wù)給實控人親屬，后又收購回來。

報告期內(nèi)串通投標，卻拒不披露

邦彥技術(shù)主要面向軍工行業(yè)，通過公開招標、邀標、競爭性談判等方式取得業(yè)務(wù)機會，因此公司必須合法履行招投標程序，而不應(yīng)觸犯串通投標、商業(yè)賄賂等法律紅線。問詢函要求邦彥技術(shù)說明報告期內(nèi)業(yè)務(wù)獲取方式是否合法合規(guī)、是否存在應(yīng)履行而未履行招投標程序獲取項目的情形。邦彥技術(shù)回復(fù)稱，報告期內(nèi)業(yè)務(wù)獲取方式合法合規(guī)，公司嚴格按照相關(guān)法律法規(guī)運作、經(jīng)營，不存在采購活動中違法違規(guī)或嚴重失信的記錄。然而事實果真如此么？

西安飛機工業(yè)（集團）有限責任公司（以下簡稱“西飛集團”）2017年7月17日公示模擬加油裝置中標候選人，僅確定第一中標候選人為中國航空工業(yè)集團公司金城南京機電液壓工程研究中心，而邦彥技術(shù)、廣州嘉泰液壓機電有限公司（以下簡稱“嘉泰液壓”）和中航工業(yè)南航（深圳）測控技術(shù)有限公司（以下簡稱“南航測控”）三家候選人被確定為廢標。

西飛集團解釋，廢標的主要原因是邦彥技術(shù)、嘉泰液壓和南航測控所投方案在技術(shù)描述方面存在較大相似性且投標文件存在錯誤雷同之處。邦彥技術(shù)的投標文件第74頁、嘉泰液壓的投標文件第73頁、南航測控的投標文件第165頁均存在如下筆誤：“而液氣尋你剛起是利用氣體的可壓縮性來存儲油液”。在評標答疑過程中，三家公司無法對雷同之處給予合理解釋。根據(jù)國務(wù)院2012年613號令《中華人民共和國招標投標法實施條例》第40條要求“有下列情形之一的，視為投標人相互串通投標：……（四）不同投標人的投標文件異常一致或者投標報價呈規(guī)律性差異；……”以及第51條要求“有下列情形之一的，評標委員會應(yīng)當否決其投標：……（七）投標人有串通投標、弄虛作假、行賄等違法行為。……”經(jīng)評標委員會評議，判定三家公司的投標文件存在嚴重雷同，涉嫌串通投標，否決其所有投標。

另外，邦彥技術(shù)還有單獨的廢標原因，其投標文件有1項重要指標和1項一般指標偏離招標文件要求。招標文件要求投標企業(yè)應(yīng)提供開標日前3個月內(nèi)其開立基本賬戶的銀行開具的銀行資信證明的原件或復(fù)印件，但邦彥技術(shù)未提供銀行資信證明。此外，邦彥技術(shù)也未提供招標文件要求的財務(wù)報表。

邦彥技術(shù)被西飛集團點名通報涉嫌串通投標，而且這一違法情形就發(fā)生2017年7月，即報告期內(nèi)，那么就理應(yīng)在招股書中充分披露。即使公司最開始沒有意識到這一信息披露要求，那么在發(fā)審委對業(yè)務(wù)取得方式合法合規(guī)的問詢下，也理應(yīng)如實回復(fù)。但令人失望的是，邦彥技術(shù)對此行為一再隱瞞，明目張膽地欺瞞交易所。

應(yīng)收賬款與銷售收入沖突，挑戰(zhàn)會計準則底線

據(jù)招股書披露，受國防軍隊預(yù)算管理體制的影響，邦彥技術(shù)的軍隊客戶或服務(wù)于軍隊的科研院所或總體單位等客戶的結(jié)算周期較長，導(dǎo)致公司報告期各期末應(yīng)收賬款余額較高。

回款周期較長。2017年末至2020年6月末，應(yīng)收賬款凈值分別為17101.68萬元、22479.40萬元、27972.73萬元、27137.40萬元。其中，2017年至2019年，應(yīng)收賬款凈值占同期營業(yè)收入的比例分別為76.62%、95.58%、103.56%。如果從客戶的行業(yè)屬性來看，邦彥技術(shù)的應(yīng)收賬款余額及回款周期能夠被解釋。但我們仔細比對發(fā)現(xiàn)，邦彥技術(shù)還有一部分應(yīng)收賬款無法合理解釋。

以邦彥技術(shù)2019年度對第一大客戶國家單位A的銷售情況為例分析。據(jù)招股書披露，公司2019年對國家單位A銷售金額11240.46萬元。另據(jù)問詢函回復(fù)顯示，公司2019年末對國家單位A應(yīng)收賬款余額15496.17萬元，其中賬齡1年以內(nèi)應(yīng)收賬款余額12113.28萬元。邦彥技術(shù)對國家單位A的賬齡1年以內(nèi)應(yīng)收賬款余額竟然超過當期對這一客戶的銷售金額，這一現(xiàn)象有違基本的會計邏輯。在這個例子里，賬齡1年以內(nèi)應(yīng)收賬款余額說明這部分應(yīng)收賬款是邦彥技術(shù)2019年度內(nèi)確認的。在邦彥技術(shù)的賒銷模式下，公司需要在實現(xiàn)銷售的時點，同時確認營業(yè)收入與應(yīng)收賬款或應(yīng)收票據(jù)。也就是說，公司每確認一筆應(yīng)收賬款，就必然確認同等金額的營業(yè)收入。而賬齡1年以內(nèi)應(yīng)收賬款余額12113.28萬元就意味著，公司2019年對國家單位A的銷售金額應(yīng)該至少為12113.28萬元，但招股書披露的銷售金額卻只有11240.46萬元。換個角度看，如果邦彥技術(shù)2019年對國家單位A的銷售金額為11240.46萬元，那么2019年末對其賬齡1年以內(nèi)應(yīng)收賬款余額不應(yīng)超過11240.46萬元。

（來自邦彥技術(shù)招股書）

（來自邦彥技術(shù)問詢函回復(fù)）

這個現(xiàn)象在國家單位A下屬的子單位及其他國家單位客戶中也存在。例如，邦彥技術(shù)2019年國家單位A3銷售金額5969.81萬元，但2019年末對國家單位A3的賬齡1年以內(nèi)應(yīng)收賬款余額6208.34萬元。再如，公司2019年對國家單位B銷售金額1828.14萬元，但2019年末對國家單位B賬齡1年以內(nèi)應(yīng)收賬款余額2182.20萬元。而且，據(jù)問詢函回復(fù)顯示，公司不存在商業(yè)承兌匯票轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款的情形。那么，邦彥技術(shù)這些“憑空出現(xiàn)”的應(yīng)收賬款究竟是怎么來的？

與關(guān)聯(lián)人的資產(chǎn)交易似乎解釋不通

據(jù)招股書披露，2015年底至2017年受軍隊編制體制改革影響，信息安全產(chǎn)品開發(fā)的發(fā)展趨勢具有較強的不確定性，且公司資金緊張。鑒于此，祝國強等人2017年11月28日出資設(shè)立了中網(wǎng)信安，承接邦彥技術(shù)的信息安全產(chǎn)品開發(fā)業(yè)務(wù)。這位祝國強也不是別人，正是邦彥技術(shù)實控人祝國勝的胞兄。似乎比較矛盾的是，邦彥技術(shù)以資金緊張為由剝離業(yè)務(wù)，但卻向中網(wǎng)信安大額采購，2018年向中網(wǎng)信安采購技術(shù)服務(wù)1138.43萬元、采購商品492.48萬元、采購勞務(wù)284.84萬元。2018年12月邦彥技術(shù)又以減少關(guān)聯(lián)交易為由，收購了祝國強等人持有的中網(wǎng)信安80%股權(quán)。

同樣解釋不清的還有對清健電子的收購。

據(jù)招股書披露，邦彥技術(shù)2016年開始開始精簡組織和人員架構(gòu)，而SMT貼片業(yè)務(wù)非公司核心業(yè)務(wù)，為提升公司的管理效率和激發(fā)團隊活力，原供應(yīng)鏈總監(jiān)翁漢清有意以公司為依托，自建公司開展SMT貼片代工業(yè)務(wù)。這位翁漢清不是別人，正是邦彥技術(shù)實控人祝國勝的姐夫。于是，翁漢清2017年12月4日出資設(shè)立深圳市清健電子技術(shù)有限公司（以下簡稱“清健電子”），承接邦彥科技的SMT貼片業(yè)務(wù)。但承接的方式比較特別，清健電子以租賃方式取得邦彥技術(shù)擁有的SMT貼片設(shè)備使用權(quán)，為邦彥技術(shù)提供貼片加工服務(wù)。簡單地說，就是清健電子租用邦彥技術(shù)的設(shè)備，為邦彥技術(shù)提供服務(wù)。2018年和2019年，邦彥技術(shù)分別向清健電子采購商品418.81萬元和462.54萬元，采購勞務(wù)701.78萬元和252.03萬元。

自設(shè)立以來，清健電子銷售收入主要依賴邦彥技術(shù)，邦彥技術(shù)又開始嫌棄關(guān)聯(lián)交易太多。為減少公司關(guān)聯(lián)交易、完善公司生產(chǎn)能力，邦彥技術(shù)2019年4月從翁漢清手里收購了清健電子100%股權(quán)。

內(nèi)容來源：金色光

原文標題：邦彥技術(shù)混亂財報挑戰(zhàn)會計準則，將涉嫌串標行為隱瞞到底   來源：中訪網(wǎng)財經(jīng)   原文鏈接：https://finance.ifeng.com/c/820Z0s4fHsg