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【商業(yè)與法治輿情觀察室 http://www.blaw.org.cn 快訊】

  本文來源|AI財(cái)經(jīng)社

編輯整理|今日讀法

文 | AI財(cái)經(jīng)社 楊俏

編輯 | 郭璐慶

德勤事件余波未過,，又一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所則遭到了立案調(diào)查,。

2020年下半年,，證監(jiān)會(huì)針對(duì)深圳堂堂會(huì)計(jì)師事務(wù)所（簡稱深圳堂堂）執(zhí)行的*ST新億(600145.SH)2019年年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)開展了現(xiàn)場(chǎng)檢查，發(fā)現(xiàn)其在執(zhí)業(yè)過程中存在諸多問題,。根據(jù)檢查情況,，證監(jiān)會(huì)已對(duì)*ST新億及深圳堂堂涉嫌違法違規(guī)行為立案調(diào)查。

此后,，深交所也對(duì)將要聘請(qǐng)深圳堂堂的*ST赫美發(fā)出了關(guān)注函,，使得深圳堂堂錯(cuò)失了*ST赫美200萬元的大單,。

深圳堂堂被證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查，將大眾的目光又帶回到對(duì)整個(gè)審計(jì)行業(yè)的關(guān)注,。近日,，德勤遭到員工舉報(bào)事件引發(fā)軒然大波，盡管只是個(gè)體現(xiàn)象,，但也折射出審計(jì)行業(yè)存在的諸多問題,。財(cái)政部稱，2021年將對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)突出問題進(jìn)行集中整治,，從嚴(yán)執(zhí)法,、從嚴(yán)監(jiān)管。

證監(jiān)會(huì)通報(bào)的2020年審計(jì)與評(píng)估機(jī)構(gòu)的檢查處理情況顯示,，根據(jù)檢查結(jié)果,，證監(jiān)會(huì)擬對(duì)8家次審計(jì)機(jī)構(gòu)及28人次注冊(cè)會(huì)計(jì)師、6家次評(píng)估機(jī)構(gòu)及27人次資產(chǎn)評(píng)估師,、6名違法買賣股票的執(zhí)業(yè)人員采取出具警示函的行政監(jiān)管措施并記入誠信檔案,，同時(shí)對(duì)部分涉嫌違法違規(guī)的問題線索移交稽查處理。

“未來,，審計(jì)行業(yè)能否摒棄身上頑疾,，還需要很長很長的時(shí)間。現(xiàn)在的監(jiān)管舉措,，還只是剛剛開始,。”某資深注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)AI財(cái)經(jīng)社表示。

低價(jià)競爭成常態(tài)

會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供的主要業(yè)務(wù)模式包括對(duì)外提供提供審計(jì)服務(wù),，提供咨詢服務(wù)，其中咨詢服務(wù)涉及到財(cái)務(wù)稅務(wù)方面的問題,，還有包括參與投資,、理財(cái)、代理記賬等等,。

“會(huì)計(jì)師事務(wù)所與甲方簽訂協(xié)議,，并為甲方提供相關(guān)的審計(jì)服務(wù)。在收取相應(yīng)的服務(wù)費(fèi)用后,，從事中介服務(wù)工作的事務(wù)所需要保持獨(dú)立,、客觀、公正的宗旨,。”知名財(cái)稅審專家,、資深注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉志耕對(duì)AI財(cái)經(jīng)社表示。

然而,，隨著德勤遭到員工舉報(bào)風(fēng)波的不斷發(fā)酵,，越來越多行業(yè)外人士了解到審計(jì)行業(yè)“隱秘的角落”：德勤舉報(bào)人提到的不合規(guī)問題,，主要之一，便是項(xiàng)目組相關(guān)成員在抽憑工作存在的“放飛機(jī)”行為（即審計(jì)程序未執(zhí)行或執(zhí)行未到位）,。

"發(fā)表審計(jì)意見,，背后的程序其實(shí)是非常復(fù)雜的。需要耗費(fèi)大量的時(shí)間和人力履行審計(jì)程序,，審查企業(yè)資產(chǎn)和數(shù)據(jù),。”劉志耕說道。

也有業(yè)內(nèi)人士也表示,，“放飛機(jī)”在業(yè)內(nèi)并不鮮見,，與“時(shí)間緊、任務(wù)重,、人手不夠”有很大的關(guān)系,。

雖然近年來增加了對(duì)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的說明，但各事務(wù)所之間也難以形成差異化,。即沒有創(chuàng)新又沒有差異化的產(chǎn)品,，行業(yè)競爭愈發(fā)激烈，低價(jià)競爭成為家常便飯,。

“低價(jià)競爭一直都是該行業(yè)的常態(tài),。如果一個(gè)地方事務(wù)所剛剛成立，低價(jià)招攬業(yè)務(wù)是其生存的法則,；一些存活二三十年的事務(wù)所,，收費(fèi)也低，主要就是依靠低價(jià)競爭生存,。但價(jià)廉物差的效應(yīng)隨即而來,，價(jià)格低與質(zhì)量低開始惡性循環(huán)。這也就是‘放飛機(jī)’出現(xiàn)的重要原因,。”上述業(yè)內(nèi)人士稱,。

一位會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)人士也對(duì)AI財(cái)經(jīng)社直言：“審計(jì)市場(chǎng)的需求方，要求不高,，只需要事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告,，認(rèn)可需求方的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)即可。”

“審計(jì)市場(chǎng),，真實(shí)性的需求其實(shí)很低,，質(zhì)量高不高，其實(shí)關(guān)系并不大,。”他認(rèn)為,。對(duì)于上市公司而言，需要的,，或許只是能在每年的4月30日之前拿到“無保留意見”字樣的審計(jì)報(bào)告,。

造假長存,，潛規(guī)則成默認(rèn)

天下熙熙皆為利來，天下攘攘皆為利往,。

審計(jì)行業(yè)一直以來都存在著一種市場(chǎng)悖論,，事務(wù)所既需要保持獨(dú)立第三方觀念，又要依靠被審計(jì)單位提供的服務(wù)費(fèi)盈利,。尷尬的位置讓被審計(jì)單位“鉆了空子”,。

行業(yè)收費(fèi)低、與被審計(jì)單位之間的關(guān)系尷尬等客觀因素也為不實(shí)報(bào)告創(chuàng)造了“造假”的溫床,。

2002年能源行業(yè)巨頭安然公司因財(cái)務(wù)丑聞倒閉,，牽扯到當(dāng)時(shí)名列五大行的安達(dá)信會(huì)計(jì)事務(wù)所多年為安然公司虛構(gòu)利潤、隱瞞債務(wù),。

安達(dá)信信譽(yù)危機(jī)日趨嚴(yán)重,，并被美國證交會(huì)停止了為上市公司提供審計(jì)業(yè)務(wù)的資格，業(yè)務(wù)的流失,、客戶的斷聯(lián),，造成安達(dá)信僅在美國就有約3萬人失業(yè)的影響。從此審計(jì)行業(yè)“五大行”只剩下了德勤,、普華永道,、安永、畢馬威“四大行”,。

偷梁換柱,，企業(yè)對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)虛報(bào)資產(chǎn)盤盈情況也有存在。

在康得新造假期間,，瑞華所連續(xù)三年均為其出具了“標(biāo)準(zhǔn)的無保留意見”,。“作為康得新2015年至2018年4年年報(bào)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，明顯未履行勤勉盡責(zé)的義務(wù),，未起到上市公司‘看門人’的作用”,，于2019年7月份被證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查。

在證監(jiān)會(huì)的檢查中,，證監(jiān)會(huì)也發(fā)現(xiàn)審計(jì)與評(píng)估機(jī)構(gòu)在機(jī)構(gòu)管理方面普遍存在內(nèi)部管控不完善，總部對(duì)分支機(jī)構(gòu)的一體化管理不到位,，質(zhì)量控制體系和獨(dú)立性管理有缺陷,，分級(jí)復(fù)核形式化，或有收費(fèi)時(shí)有發(fā)生等通病,。個(gè)別機(jī)構(gòu)未與所屬集團(tuán)保持獨(dú)立運(yùn)營,，業(yè)務(wù)收入重復(fù)計(jì)算，備案信息不準(zhǔn)確,，分支機(jī)構(gòu)管理混亂,。

此外,，還存在個(gè)別負(fù)責(zé)人員不配合檢查，簽字資產(chǎn)評(píng)估師未實(shí)質(zhì)參與項(xiàng)目執(zhí)業(yè),，執(zhí)業(yè)人員違法買賣股票等人員管理問題,。

公信力受挫，監(jiān)管加強(qiáng)

整個(gè)行業(yè)的形象受到影響,，公信力更是遭受質(zhì)疑,。

在對(duì)德勤的舉報(bào)中，舉報(bào)人提到的個(gè)別有關(guān)審計(jì)獨(dú)立性的問題受到市場(chǎng)的高度關(guān)注,。

其中舉報(bào)的一個(gè)情形是,，德勤經(jīng)理及合伙人在前一年的審計(jì)中發(fā)現(xiàn)客戶管理費(fèi)用存在的問題，但是在接下來的上市審計(jì)中卻將管理費(fèi)用列為不需要進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試的會(huì)計(jì)科目,，而只是進(jìn)行簡單的復(fù)核,。

有分析認(rèn)為，如果坐實(shí)了德勤在舉報(bào)中存在的問題,，將對(duì)公司的聲譽(yù)產(chǎn)生不小的影響,，或出現(xiàn)信任危機(jī)。

此次德勤遭員工舉報(bào)風(fēng)波,，也引發(fā)了財(cái)政部,、證監(jiān)會(huì)、中注協(xié)等的關(guān)注,，財(cái)政部表示,，將同相關(guān)監(jiān)管部門加強(qiáng)配合，就相關(guān)舉報(bào)事項(xiàng)進(jìn)行嚴(yán)格核查,，對(duì)經(jīng)核實(shí)存在違法違規(guī)行為的,，堅(jiān)持“零容忍”，依法依規(guī)嚴(yán)肅處理,。

同時(shí),，深入持續(xù)開展審計(jì)質(zhì)量提升專項(xiàng)工作，2021年將對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)突出問題進(jìn)行集中整治,，從嚴(yán)執(zhí)法,、從嚴(yán)監(jiān)管，切實(shí)提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量,，維護(hù)投資者和社會(huì)公眾利益,。

證監(jiān)會(huì)表示，資本市場(chǎng)是以高質(zhì)量信息披露為基礎(chǔ)的市場(chǎng),，審計(jì)與評(píng)估機(jī)構(gòu)是保障公眾公司財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的“看門人”,。下一步，證監(jiān)會(huì)將落實(shí)“建制度、不干預(yù),、零容忍”的要求,，堅(jiān)持“四個(gè)敬畏、一個(gè)合力”的監(jiān)管理念,，持續(xù)加強(qiáng)資本市場(chǎng)會(huì)計(jì)監(jiān)管,，促進(jìn)審計(jì)與評(píng)估機(jī)構(gòu)全面提升執(zhí)業(yè)能力，構(gòu)建良性執(zhí)業(yè)生態(tài),，切實(shí)提高資本市場(chǎng)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量,，服務(wù)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。

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