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【商業(yè)與法治輿情觀(guān)察室 http://www.blaw.org.cn 快訊】：（財(cái)經(jīng)參考網(wǎng)）

8月20日,，證監(jiān)會(huì)同意了譜尼測(cè)試集團(tuán)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“譜尼測(cè)試”）創(chuàng)業(yè)板注冊(cè)上市,。譜尼測(cè)試將于9月7日進(jìn)行新股申購(gòu)，此次計(jì)劃募集資金約8.32億元,，較2019年12月招股書(shū)披露的7.62億元增加了7000萬(wàn)元,。

財(cái)經(jīng)參考發(fā)現(xiàn)，譜尼測(cè)試謀求上市已達(dá)10年，出現(xiàn)一波三折,。2010年11月,，公司便實(shí)行了股份制改造，而一年多后原本計(jì)劃于2012年3月27日首次上會(huì),，卻在闖關(guān)的前夜被緊急叫停,，取消上會(huì)。等待四年后又于2016年計(jì)劃主板上市,，但剛結(jié)束第一期上市輔導(dǎo)就戛然而止,。三年之后譜尼測(cè)試再次卷土重來(lái)，終在轉(zhuǎn)道創(chuàng)業(yè)板IPO的征程中獲通過(guò),。

譜尼測(cè)試前兩次IPO折戟的原因雖無(wú)從知曉,，但從近期披露的上市招股書(shū)來(lái)看，依然面臨不少問(wèn)題,。公司的營(yíng)收,、原材料數(shù)據(jù)均經(jīng)不起推敲，不符財(cái)務(wù)勾稽原理,，涉嫌虛假披露,；公司還出現(xiàn)了2019年12月和2020年8月注冊(cè)稿兩版招股書(shū)的對(duì)于同期總資產(chǎn)、利潤(rùn)等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)出現(xiàn)“打架”現(xiàn)象,；同時(shí),，公司的募投項(xiàng)目建設(shè)時(shí)間軸與官網(wǎng)出現(xiàn)不一致，而公司在并不差錢(qián)的情形下卻募資重金“補(bǔ)血”或存在圈錢(qián)嫌疑,；更令人質(zhì)疑的是,，其與供應(yīng)商的合作玩起了“穿越”，未成立即合作3年,。

研發(fā)占比不及同行,，解除勞動(dòng)協(xié)議拖欠員工工資引致的訴訟糾紛不斷

招股書(shū)宣稱(chēng)，公司在國(guó)內(nèi)檢驗(yàn)檢測(cè)行業(yè)處于較領(lǐng)先地位,，技術(shù)研發(fā)更是為其奠定了領(lǐng)先的市場(chǎng)地位,。但財(cái)經(jīng)參考發(fā)現(xiàn)，譜尼測(cè)試的市場(chǎng)占用率正在以0.44%,、0.44%和0.39%出現(xiàn)下滑,。

而其在研發(fā)投入方面幾無(wú)增長(zhǎng)。2017-2019年（報(bào)告期內(nèi)）,，公司用于研發(fā)支出的金額分別為7,509.05萬(wàn)元,、7,654.82萬(wàn)元和7,878.10萬(wàn)元，占營(yíng)業(yè)收入的比例分別為7.23%,、6.12%和6.12%,，呈現(xiàn)下滑,。

這樣的研發(fā)占比狀況在同行中處于墊底位置。報(bào)告期內(nèi),，上市同行投入的研發(fā)占比均值分別為9.56%,、9.15%和9.6%，明顯高于公司且穩(wěn)中有升,。

資料圖來(lái)源2020年8月注冊(cè)稿

而號(hào)稱(chēng)國(guó)內(nèi)領(lǐng)先的檢測(cè)單位,，在員工待遇方面也是處于行業(yè)末端水平。報(bào)告期內(nèi),，譜尼測(cè)試的員工平均工資分別為9.75萬(wàn)元,、10.18萬(wàn)元和9.89萬(wàn)元，2019年還出現(xiàn)了下降,，在上市企業(yè)中,，除了高于電科院外，均不及其他同行,。

在公司所處的北京,、上海、深圳,、青島和江蘇五大檢測(cè)基地中,，2019年員工工資除了青島地區(qū)員工的高于當(dāng)?shù)仄骄べY外，其他地區(qū)員工薪資均不如當(dāng)?shù)氐钠骄钠骄健?/span>

財(cái)經(jīng)參考發(fā)現(xiàn),，譜尼測(cè)試與員工糾紛不斷,。

2019年9月12日，趙根會(huì)以勞動(dòng)合同糾紛向深圳市南山區(qū)人民法院起訴深圳譜尼,。2020年4月2日,，深圳市南山區(qū)人民法院作出判決（2019）0305 民初 23919號(hào)），判決深圳譜尼向趙根會(huì)支付工資差額,、競(jìng)業(yè)限制經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金,、加班工資,、差旅費(fèi),、未休年假工資和律師費(fèi)合計(jì)86,479.23元。

2019年4月3日,，陳長(zhǎng)榮因上海譜尼解除勞動(dòng)合同向上海市松江區(qū)勞動(dòng)人事?tīng)?zhēng)議仲裁委員會(huì)申請(qǐng)仲裁,。2020年3月4日，上海市松江區(qū)勞動(dòng)人事?tīng)?zhēng)議仲裁委員會(huì)作出裁決（松勞人仲（2019）辦字第1309號(hào)）,，要求上海譜尼向陳長(zhǎng)榮支付工資差額25,305.9元,、年休假工資1,839.08元、違法解除勞動(dòng)合同賠

償金411,600元,，對(duì)其他請(qǐng)求不予支持,。案件雙方均向上海市松江區(qū)人民法院提起訴訟，2020年5月29日，上海市松江區(qū)人民法院作出（2020）滬0117民初4134號(hào)）一審判決,，判決上海譜尼向陳長(zhǎng)榮支付工資差額25,305.9元 ,、違法解除勞動(dòng)合同賠償金411,600元。

2020年7月8日,，張偉國(guó)向鄭州高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)勞動(dòng)人事?tīng)?zhēng)議仲裁委員會(huì)提起仲裁,，請(qǐng)求裁令鄭州譜尼向其支付違法解除勞動(dòng)合同賠償金20,000 元。

據(jù)不完全統(tǒng)計(jì),，2017年初至招股說(shuō)明書(shū)簽署日,，譜尼測(cè)試已結(jié)案的，與勞動(dòng)人事?tīng)?zhēng)議有關(guān)的訴訟,、仲裁案件共計(jì)47項(xiàng),，多數(shù)為公司解除勞動(dòng)合同、未支付足額報(bào)酬而面臨的的起訴,，公司由此支付的賠償金達(dá)247.56萬(wàn)元,。

此外，報(bào)告期內(nèi),，譜尼測(cè)試還存在環(huán)保,、稅務(wù)、經(jīng)營(yíng)管理不當(dāng)?shù)缺划?dāng)?shù)乇O(jiān)管部分給予的行政處罰10起,，公司由此面臨的處罰金額為51,831.2元,。

資料圖來(lái)源2020年8月注冊(cè)稿

營(yíng)業(yè)收入涉嫌虛增，原材料采購(gòu),、消耗與存貨對(duì)不上賬

招股書(shū)顯示,，2017-2019年，譜尼測(cè)試實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入分別為103,930.84萬(wàn)元,、125,067.14萬(wàn)元和128,732.94萬(wàn)元,，收入連年顯著增長(zhǎng)。但財(cái)經(jīng)參考深入分析該公司招股書(shū)披露的相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),，發(fā)現(xiàn)該公司營(yíng)收若從財(cái)務(wù)勾稽角度分析,，不排除有虛增的嫌疑。

根據(jù)財(cái)務(wù)勾稽原理,，營(yíng)業(yè)收入（含稅）在財(cái)務(wù)報(bào)表之中必然有相應(yīng)的現(xiàn)金流量和應(yīng)收賬款等經(jīng)營(yíng)性債權(quán)新增額與之相匹配,，雙方有大致相同的規(guī)模，如存在較大差異,，則營(yíng)業(yè)收入或存在“注水”已達(dá)到粉飾業(yè)績(jī)的效果,。

以2018年為例，公司的營(yíng)業(yè)收入為125,067.14萬(wàn)元,，其中,，境外地區(qū)銷(xiāo)售為47.74萬(wàn)元,，占比很小為0.04%，根據(jù)其境內(nèi)收入按照行業(yè)適用的6%增值稅稅率,，境外收入按增值稅稅率為0核算,，該年度含稅收入為132,568.30萬(wàn)元。

據(jù)譜尼測(cè)試的現(xiàn)金流量表中顯示,，2018年公司“銷(xiāo)售商品,、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”為128,190.58萬(wàn)元，可這并不是同期營(yíng)業(yè)收入的現(xiàn)金流入,，還需剔除預(yù)收款項(xiàng)的影響,。2018年末，公司預(yù)收款項(xiàng)的為8,963.69萬(wàn)元,，相比2017年期末（即2018年期初）的10,656.36萬(wàn)元減少了1,692.67萬(wàn)元,。因此，2018年剔除預(yù)收款項(xiàng)影響的與營(yíng)業(yè)收入相關(guān)的現(xiàn)金流入了129,883.25萬(wàn)元,。

資料圖來(lái)源2020年8月注冊(cè)稿

將2018年含稅營(yíng)業(yè)收入和實(shí)際流入的現(xiàn)金流量勾稽,，可發(fā)現(xiàn)還有約2,685.05萬(wàn)元的含稅收入并沒(méi)有收到現(xiàn)金，從財(cái)務(wù)勾稽角度看,，這將在資產(chǎn)負(fù)債表中新增債權(quán)中體現(xiàn),，即當(dāng)年新增的應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款中體現(xiàn)。

譜尼測(cè)試資產(chǎn)負(fù)債表顯示,，2018年末,，公司的應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款之和為19,689.47萬(wàn)元，較期初（即2017年末）應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款之和的17,736.08萬(wàn)元,，增加了1,953.39萬(wàn)元,，則2018年新增債權(quán)為1,953.39萬(wàn)元，而這與上述中并未收到現(xiàn)金的2,685.05萬(wàn)元相比,，少了731.66萬(wàn)元,。

資料圖來(lái)源2020年8月注冊(cè)稿

換言之，2018年,，譜尼測(cè)試731.66萬(wàn)元的含稅收入既未在收到的現(xiàn)金中體現(xiàn),，也未在該年度新增債權(quán)的應(yīng)收中體現(xiàn)，該部分含稅收入成了無(wú)源之水,，或存在虛增,。

同樣的邏輯,，2019年的營(yíng)業(yè)收入為128,732.94萬(wàn)元,，其中外銷(xiāo)收入為57.13萬(wàn)元，根據(jù)其對(duì)應(yīng)的增值稅稅率可得,，2019年的含稅收入為136,453.49萬(wàn)元,。與剔除預(yù)收影響實(shí)際流入的現(xiàn)金流勾稽,，得出公司9,703.05萬(wàn)元的含稅收入沒(méi)有流入現(xiàn)金，應(yīng)體現(xiàn)在當(dāng)年的新增債權(quán)中,。根據(jù)2019年與2018年的應(yīng)收數(shù)據(jù)之差得出2019年的新增債權(quán)額為6,862.83萬(wàn)元,，而這一數(shù)據(jù)較理應(yīng)增加債權(quán)額的9,703.05萬(wàn)元少了2,840.22萬(wàn)元。即2019年達(dá)2,840.22萬(wàn)元的含稅收入既未在收到的現(xiàn)金中體現(xiàn),，也未在新增債權(quán)的應(yīng)收中體現(xiàn),。

綜上，僅2018年,、2019年,，公司便有3,571.88萬(wàn)元的含稅收入并沒(méi)有相關(guān)數(shù)據(jù)的支撐，來(lái)源不明,。而按照公司部分收入適用的17%,、16%和13%增值稅稅率來(lái)核算的話(huà)，則更多的含稅收入得不到相關(guān)數(shù)據(jù)的支撐,。

與此同時(shí),，公司對(duì)于原材料的披露也存在漏洞，其采購(gòu),、耗用與存貨之間出現(xiàn)異常,，并不匹配。

招股書(shū)顯示,，公司開(kāi)展檢驗(yàn)檢測(cè)業(yè)務(wù)所需原材料主要為實(shí)驗(yàn)試劑和耗材,。

2017-2019年，公司對(duì)前五大試劑耗材供應(yīng)商采購(gòu)的原材料金額分別為878.97萬(wàn)元,、1,186.18萬(wàn)元和1,404.33萬(wàn)元,，占整個(gè)試劑耗材采購(gòu)總額的比例分別為17.89%、22.10%和26.58%,，據(jù)此,，可推算出，2017-2019年,，譜尼測(cè)試的原材料采購(gòu)總額分別為4,913.19萬(wàn)元,、5,367.33萬(wàn)元和5,283.41萬(wàn)元。

眾所周知,，原材料采購(gòu)回來(lái)之后,，經(jīng)過(guò)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程及其價(jià)值流轉(zhuǎn)過(guò)程，完成產(chǎn)品銷(xiāo)售之后相關(guān)原材料成本必然會(huì)結(jié)轉(zhuǎn)到營(yíng)業(yè)成本之中,，而還沒(méi)有銷(xiāo)售的產(chǎn)品以及還沒(méi)有使用的原材料則必然會(huì)留存在存貨之中,。

招股書(shū)顯示，2017-2019年,，公司用于生產(chǎn)和銷(xiāo)售所需的原材料,，體現(xiàn)在主營(yíng)業(yè)務(wù)成本中材料支出之中的金額分別為4,790.95萬(wàn)元,，4,724.72萬(wàn)元和5,021.41萬(wàn)元，報(bào)告期內(nèi)材料支出的金額變動(dòng)與營(yíng)業(yè)收入變動(dòng)趨勢(shì)不對(duì)等,，2018年在營(yíng)收較2017年明顯增長(zhǎng)的情形下,，所需材料還出現(xiàn)了下降。

采購(gòu)與耗用之差即為每年原材料新增之額,。由上述原材料的采購(gòu)和耗用的數(shù)據(jù)可知,，2017-2019年，公司各年原材料新增金額分別為122.24萬(wàn)元,、642.61萬(wàn)元和262萬(wàn)元,。

那么，根據(jù)招股書(shū)披露的報(bào)告期各期末的原材料庫(kù)存數(shù)據(jù),，各期之差得出的各期新增原材料數(shù)據(jù)是否與上述數(shù)據(jù)一致呢,？

招股書(shū)顯示，公司存貨主要包括原材料和周轉(zhuǎn)材料等,。

根據(jù)兩次招股書(shū)數(shù)據(jù)披露,，2016-2019年，公司的原材料存貨為292.23萬(wàn)元,、273.80萬(wàn)元,、258.62萬(wàn)元和329.56萬(wàn)元；通過(guò)當(dāng)期與上期之間的差額可得出,，報(bào)告期內(nèi)的2017年,、2018年和2019年原材料庫(kù)存分別較上年增加了-18.43萬(wàn)元、-15.18萬(wàn)元和70.94萬(wàn)元,。

資料圖來(lái)源2019年12月招股書(shū)與2020年8月注冊(cè)稿截圖

而這組項(xiàng)數(shù)據(jù)與上述根據(jù)采購(gòu)與成本耗用勾稽得出庫(kù)存數(shù)據(jù)分別少了140.67萬(wàn)元,、657.79萬(wàn)元和191.06萬(wàn)元。即三年下來(lái),，公司共有989.52萬(wàn)元

的原材料存貨不知所蹤,。

兩版招股書(shū)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)前后矛盾，或?qū)⑼旯ろ?xiàng)目列入募投項(xiàng)目疑似圈錢(qián)

財(cái)經(jīng)參考注意到,，譜尼測(cè)試分別于2019年12月披露了創(chuàng)業(yè)板上市招股書(shū)和2020年8月披露了注冊(cè)稿,，但兩次對(duì)于同期資產(chǎn)、股東權(quán)益,、利潤(rùn)等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的披露卻存在不一致,。

2019年披露，公司披露的招股書(shū)中關(guān)于公司2017年,、2018年合并資產(chǎn)負(fù)債表的主要數(shù)據(jù),、合并利潤(rùn)表主要數(shù)據(jù)中顯示，2017年，2018年公司的資產(chǎn)總額分別為93,636.72萬(wàn)元,、111,286.21萬(wàn)元,；歸屬母公司所有者權(quán)益為63,933.23萬(wàn)元,，77,340.98萬(wàn)元,；凈利潤(rùn)為10,071.93萬(wàn)元、12,841.67萬(wàn)元,。

而2020年最新招股說(shuō)明書(shū)披露同期2017年,、2018年的資產(chǎn)總額分別93,229.03萬(wàn)元、110,838.85萬(wàn)元,，歸屬母公司所有者權(quán)益分別為63,525.53萬(wàn)元,、76,89363萬(wàn)元，同期凈利潤(rùn)為10,089.56萬(wàn)元,、12,802.01萬(wàn)元,。

除上述重要數(shù)據(jù)披露不一致外，公司對(duì)于同期2018年的前五客戶(hù)信息也存在兩種說(shuō)法,。對(duì)比發(fā)現(xiàn),，雖然前五客戶(hù)的銷(xiāo)售額一致，但客戶(hù)名單卻出現(xiàn)了錯(cuò)位,。2019年披露,，2018年第三、第四和第五客戶(hù)分別為深圳市市場(chǎng)和質(zhì)量監(jiān)督管理委員會(huì),、山東省食品藥品監(jiān)督管理局和江蘇省市場(chǎng)監(jiān)督管理局,。而2020年注冊(cè)搞顯示，2019年披露的第三客戶(hù)變成了第四客戶(hù),、第四和第五客戶(hù)分別變?yōu)榈谖?、第三客?hù)。但蹊蹺的是,，第一至第五客戶(hù)的依次的銷(xiāo)售額卻一致,，即無(wú)論哪家企業(yè)是第三客戶(hù)，第四,、第五客戶(hù),，該席位的銷(xiāo)售額卻顯示一致。

資料圖來(lái)源2019年12月招股書(shū)

資料圖來(lái)源2020年8月注冊(cè)稿

注冊(cè)搞顯示,，公司此次擬募集資金8.32億元,，較2019年12月計(jì)劃7.62億元增加了7000萬(wàn)元，增加的募集資金用于公司“突擊”新上的生物醫(yī)藥診斷試劑研發(fā)中心項(xiàng)目,。募投項(xiàng)目中另外三個(gè)分別為新建生產(chǎn)及輔助用房項(xiàng)目（譜尼測(cè)試集團(tuán)華東運(yùn)營(yíng)總部建設(shè)項(xiàng)目）,、譜尼測(cè)試研發(fā)檢測(cè)基地及華中區(qū)運(yùn)營(yíng)總部建設(shè)項(xiàng)目和補(bǔ)充流動(dòng)資金。

招股書(shū)顯示,，譜尼測(cè)試研發(fā)檢測(cè)基地及華中區(qū)運(yùn)營(yíng)總部建設(shè)項(xiàng)目,，規(guī)劃建設(shè)期為三年,，預(yù)計(jì)總投資為2.1億元，將募集資金1.62億元用于該項(xiàng)目,。

但譜尼測(cè)試的官網(wǎng)卻顯示,，該項(xiàng)目在2018年底主體工程就已完工，按照三年建設(shè)的時(shí)間軸的話(huà),，該項(xiàng)目目前或已經(jīng)完工,。

資料圖來(lái)源公司官網(wǎng)

那么，或?qū)⒁淹旯さ慕ㄔO(shè)項(xiàng)目列入募投項(xiàng)目是否涉嫌圈錢(qián)呢,？

另外,，公司募資1.7億元“補(bǔ)血”也令外界猜疑。招股書(shū)顯示,，譜尼測(cè)試的現(xiàn)金流分別為1.7億元,、1.84億元和1.94億元，逐年攀升,，且每年均明顯于同期凈利,。貨幣儲(chǔ)備方面，2019年末,，公司的貨幣資金余額達(dá)26,582.33萬(wàn)元,，較2018年翻了一倍多，而其中的26,251.01萬(wàn)元躺在“銀行”睡覺(jué),，收取利息,。

數(shù)據(jù)顯示，報(bào)告期內(nèi),，公司的財(cái)務(wù)費(fèi)用分別為-0.13%,、0.10%和0.41%，均不足1%且顯著低于同行,，同期上市同行的財(cái)務(wù)費(fèi)用率的均值分別2.32%,、2.90%和2.46%。同時(shí),，報(bào)告期內(nèi)共耗資1.66億元用于購(gòu)買(mǎi)理財(cái)產(chǎn)品,。此外，公司還進(jìn)行了1,160萬(wàn)元的分紅,。種種跡象表明,，譜尼測(cè)試并不差錢(qián)，公司卻募資1.7億元補(bǔ)充流動(dòng)資金或涉嫌圈錢(qián),。

更不可思議的是,，公司信息披露玩起了“穿越”。招股書(shū)顯示，譜尼測(cè)試采取一定的業(yè)務(wù)分包,，但在與分包商的披露卻暗藏玄機(jī),，據(jù)其披露，報(bào)告期內(nèi),，上海紡織集團(tuán)檢測(cè)標(biāo)準(zhǔn)有限公司一直為公司的第二大分包商,，公司自2012年便與其合作。但據(jù)國(guó)家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)顯示,，該企業(yè)2015年3月才成立,，較其合作時(shí)間晚了三年多,。那么,，公司是如何與其合作的呢？

譜尼測(cè)試信息披露中還藏著多少不為人知的秘密,？我們將繼續(xù)關(guān)注,。

原文標(biāo)題：譜尼測(cè)試信披涉嫌造假，供應(yīng)商未成立竟已合作多年 來(lái)源：財(cái)經(jīng)參考網(wǎng)   原文鏈接：

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